湖南中级职称讲义|中级职称内部讲义连载会计实务(十八)

会计实务考试辅导 2022-11-23 网络整理 可可

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  7.4.2 应交消费税

(一)一般会计处理

 借:主营业务税金及附加

    其他业务支出

  贷:应交税金------应交消费税

(二)特殊会计处理

  1.用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。

 借:长期股权投资

    在建工程

    存货跌价准备

  贷:库存商品(按成本结转)

      应交税金-------应交增值税(销项税额)

             -------应交消费税

【例 7 1 甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300万元,计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。据此计算,应计入在建工程成本的金额为( )万元。 
   a.350 b.385 
   c.435 d.635 

答案:c

解析:在建工程成本=300+500×(17%+10%)=435(万元)。

  2.委托加工应税消费品

①如果收回后直接用于对外销售的

由受托方代交的消费税计入加工物资的成本:

借:委托加工物资

贷:银行存款或应付账款

②如果收回后再加工然后再出售的。

a.由受托方代交的消费税先计入“应交税金----应交消费税”的借方:

借:应交税金-----应交消费税

贷:银行存款

b.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税金-----应交消费税”的贷方:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金------应交消费税

c.最后,再补交其差额即可。

③受托方受托加工或翻新改制金银首饰,交纳消费税时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金-----应交消费税

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