湖南中级职称讲义|中级职称内部讲义连载会计实务(六)
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4.3长期债权投资 （一）三种购买价的认定条件当市率大于面率 时当市率小于面率时当市率等于面率时购买价格折价溢价平价入账成本的确定【例4－5】甲公司2000年4月1日购入乙公司于1999年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为6%，期限为5年，每年末付息，到期还本，甲公司共支付买价1165万元，相关手续费5万元，相关税费4万元，（达到了重要性标准），乙公司由于资金困难，99年的利息直到2000年5月2日才兑付。
1．长期债权投资的入账成本＝买价－已到期而未兑付的利息＋金额较大的相关税费（金额较小的相关税费计入当期的“投资收益”借方）。
具体到例4－5，甲公司的长期债权投资的入账成本＝1165－（1000×6%）＋5＋4＝1114（万元）。
溢、折价的认定。债券溢、折价＝债券的净买价－债券的面值
这里所说的债券净买价是指的不含利息（既包括到期未付的也包括未到期的）、不含相关税费的买价。
具体到该题，即债券净买价＝1165－1000×6%×（12＋3）／12＝1090（万元）。
相比该债券的面值1000万元，溢价为90万元。
规律
每期实际利息收益＝票面利息＋折价摊销－债券费用摊销会计分录借：长期债权投资——债券投资（应计利息）①（或应收利息）长期债权投资——债券投资（债券折价）②贷：长期债权投资――债券投资（债券费用）③投资收益④①票面利息＝债券票面价值×票面利率×当期期限②折价摊销额＝折价总额÷（自购买日至到期日的期限）×当期期限③债券费用的摊销＝债券费用总额÷（自购买日至到期日的期限）×当期期限④投资收益＝①＋②－③ 2．溢价前提下：规律
每期实际利息收益＝票面利息－溢价摊销－债券费用摊销会计分录借：长期债权投资——债券投资（应计利息）①（或应收利息）贷：长期债权投资——债券投资（债券溢价）②长期债权投资――债券投资（债券费用）③投资收益④①票面利息＝债券票面价值×票面利率×当期期限②溢价摊销额＝溢价总额÷（自购买日至到期日的期限）×当期期限③债券费用的摊销＝债券费用总额÷（自购买日至到期日的期限）×当期期限④投资收益＝①－②－③本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/huijishiwukaoshifudao/21108.html
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