中级会计实务的难点|《中级会计实务难点、疑点精讲》问题解答（三）

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    15．提问：第281页计算分析第4题：第1问计算时为何要减去170×60%？ 第2问，税率变化为何调整“递延税款”账户，并且要调整以前年度？请问如何区分“所得税费用”与“应交所得税”？

    解答：170万元为b公司实现的利润，a公司这部分收益由b公司缴纳所得税，由此产生的纳税差异递延分配到以后各期。

    所得税费用是按照会计准则计算的应抵减当期利润总额的费用，应交所得税是按照税法规定应缴的纳税款，两者计算的依据不同，一是利润总额，一是应纳税所得额。“递延税款”账户正是在采用纳税影响会计法下对两者差额进行调整的账户。     16．提问：第410页第4问c公司有偿使用广南公司专利技术‚使用期2年，一次支付100万元，会计分录是否应为：

    借：银行存款           100万
             贷：其他业务收入        50万

    预收账款            50万

    解答：这里是一次性支付使用费100万元。如果不提供后续服务的，应一次确认收入；如提供后续服务的，应在规定的有效期内分期确认收入。

    17．提问：第92页单项选择题第2题，书中给出的答案为a，解析为“1560-（1500+1500×5%×2-24-30）＝-36万元”，对于减值准备余额这个30万元，在计提减值准备时应该冲减投资收益，我的理解是此处计算投资收益时不应该再加上30万元，该题目要求是“该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元”，是转让时的投资收益还是整个投资过程的投资收益?

    解答：应该是转让整个债券投资实现的收益。

    18．提问：第219页（6）中未弥补的亏损为何要（400－60－300）难道亏损与利润分配有关？

    解答：计算累计未弥补亏损就通过“利润分配”科目进行的。这里的（400－60－300）指的是1995年实现的净利润和分配出去的利润。

    19．提问：第16页第2点中阐述：企业与关联方间发生的应收款项也应计提坏账准备，预计全额不能收回，也可全额计提。第3点中阐述：与关联方发生的应收款项不能全额计提坏账准备。这 两种说法是否冲突？

    解答：不冲突。如果有确凿的证据证明应收款项不能全部收回，则对关联方的应收款项也可以全额计提坏账准备。

    20．提问：请问待转资产价值科目是属于哪类会计要素的科目？年末是否可有余额？

    解答：待转资产价值科目是属于负债类会计科目。年末有贷方余额，反映企业接受捐赠的资产价值中需要在以后年度结转的部分。     21．提问：请问材料成本差异如何计算？

    解答：一般先计算材料成本差异率，然后确定发出材料应负担的材料成本差异：

    22．提问：请问，委托加工中的消费税问题。为什么连续生产应税消费品要将消费税记入“应交税金--应交消费税”，而直接用于销售却要进入“委托加工物资”？

    解答：收回的加工物资用于连续生产应税消费品的，按规定可以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税，因此，应将所负担的消费税先记入“应交税金——应交消费税”科目的借方。而加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本。

    23．提问：我想请教一下固定资产的几种折旧方法的主要区别‚各有什么特点？

    解答：年限平均法是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是相等的。

    工作量法是指根据实际工作量计提折旧额的一种方法。每期的折旧额以工作量的不同而变。

    双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。但到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

    年数总和法是指将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。

    详细内容可以参看中级会计实务辅导教材第126页至128页讲解。

    24．提问：第228页第8行中的4 000 000 是从那里来的？

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