湖南中级职称讲义|中级职称内部讲义连载会计实务六
【shitiku.jxxyjl.com--会计实务考试辅导】
4.3长期债权投资
(一)三种购买价的认定
条件
当市率大于面率时
当市率小于面率时
当市率等于面率时
购买价格
折价
溢价
平价
入账成本的确定
【例4-5】甲公司2000年4月1日购入乙公司于1999年1月1日发行的公司债券,该债券面值为1000万元,票面利率为6%,期限为5年,每年末付息,到期还本,甲公司共支付买价1165万元,相关手续费5万元,相关税费4万元,(达到了重要性标准),乙公司由于资金困难,99年的利息直到2000年5月2日才兑付。
1.长期债权投资的入账成本=买价-已到期而未兑付的利息+金额较大的相关税费(金额较小的相关税费计入当期的“投资收益”借方)。
具体到例4-5,甲公司的长期债权投资的入账成本=1165-(1000×6%)+5+4=1114(万元)。
溢、折价的认定。
债券溢、折价=债券的净买价-债券的面值
这里所说的债券净买价是指的不含利息(既包括到期未付的也包括未到期的)、不含相关税费的买价。
具体到该题,即债券净买价=1165-1000×6%×(12+3)/12=1090(万元)。
相比该债券的面值1000万元,溢价为90万元。
(三)每期计提利息的会计处理
1.折价前提下:
规律
每期实际利息收益=票面利息+折价摊销-债券费用摊销
会计分录
借:长期债权投资——债券投资(应计利息)①
(或应收利息)
长期债权投资——债券投资(债券折价)②
贷:长期债权投资――债券投资(债券费用)③
投资收益④
①票面利息=债券票面价值×票面利率×当期期限
②折价摊销额=折价总额÷(自购买日至到期日的期限)×当期期限
③债券费用的摊销=债券费用总额÷(自购买日至到期日的期限)×当期期限
④投资收益=①+②-③
2.溢价前提下:
规律
每期实际利息收益=票面利息-溢价摊销-债券费用摊销
会计分录
借:长期债权投资——债券投资(应计利息)①
(或应收利息)
贷:长期债权投资——债券投资(债券溢价)②
长期债权投资――债券投资(债券费用)③
投资收益④
①票面利息=债券票面价值×票面利率×当期期限
②溢价摊销额=溢价总额÷(自购买日至到期日的期限)×当期期限
③债券费用的摊销=债券费用总额÷(自购买日至到期日的期限)×当期期限
④投资收益=①-②-③
【例4-6】续例4-5
①2000年末应分摊的债券溢价=[90÷(3×12+9)]×9=18(万元)
②2000年末应计提的票面利息=1000×6%×9/12=45(万元)
③2000年末应分摊的债券费用=[9÷(3×12+9)]×9=1.8(万元)
④2000年末应确认的投资收益=45-18-1.8=25.2(万元)
⑤会计分录如下:
借:应收利息 45
贷:长期债权投资―――债券投资(债券溢价)18
(债券费用)1.8
投资收益 25.2
同时将购入当时的未到期利息转入到期状态:
借:应收利息 15
贷:长期债权投资―――债券投资(应计利息)15
本文来源:https://shitiku.jxxyjl.com/huijishiwukaoshifudao/21071.html
相关试题
- 【中级会计职称中级会计实务目录】2006年会计职称中级会计实务讲义十一
- 会计实务存货考点_会计实务第三章存货
- [中级会计实务大题怎么给分]中级会计实务大题完全版二
- 会计中级职称会计实务目录_2006中级职称]会计实务第一章总论
- 【中级会计职称考试会计实务题型】中级会计职称考试会计实务讲义二
- 中级会计职称中级会计实务目录|2006年会计职称中级会计实务讲义十
- 中级会计会计职称考试时间|会计职称考试《中级会计实务》难点解析
- 中级会计实务的难点|《中级会计实务难点、疑点精讲》问题解答(二)
- [2006年中级会计实务真题及答案]2006年中级会计实务综合精讲 经典综合题解析
- [中级会计师中级会计实务教材目录]会计师考试《中级会计实务》考题特点分析
-
[税务会计的工作内容]会计与税务接受非货币性资产捐赠的处理详细阅读
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定,企业接受捐赠,包括接受货币性资产、非货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。若企业接受捐赠的资产为货币性资产(指现金、银行存款及其他货币资金),在确定入账价值的规...
-
【受赠非货币性资产会计分录】受赠非货币性资产的会计与税务处理详细阅读
企业接受捐赠非货币性资产确定的入账价值,是指按会计制度及相关准则规定计入受赠资产成本的金额,包括接受捐赠非货币性资产的价值(不含可抵扣的增值税进项税额)和因接受捐赠资产另外支付的构成受赠资产成本的相关税费。企业取得的非货币性资产捐赠,捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额及相关税费作为接受...
-
通过管理费用核算的是_管理费用的核算技巧(一)详细阅读
《中华人民共和国企业会计制度》规定:管理费用,是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动...
-
会计基础工作规范2020修订|关于会计基础工作规范中几个问题的探讨详细阅读
一、可不可以用圆珠笔填制记帐凭证? 一般认为,填制记帐凭证应用蓝黑墨水书。而《会计基础工作规范》中只规定了登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写,并没有明确规定填制记帐凭证用什么笔书写。这是否意味着,填制记帐凭证可以用其他的笔书写呢?...
-
商业银行贷款损失准备计提指引|商业银行贷款损失准备计提的会计处理详细阅读
摘要:在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。 关键词:商业银行;贷款损失准备...
-
[无形资产摊销会计处理]自研无形资产投资的会计处理详细阅读
根据《企业会计制度》的要求,企业在新技术、新产品的研发过程中发生的材料费用、人工费用等应直接计入当期损益,已计入各期费用的研究与开发费,在该项技术或产品研发成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。换言之,企业自行开发并按法律程序取得的无形资产,仅将依法取得时发生...
-
限制性股票和股票期权的会计处理_股票期权计划的会计处理详细阅读
简介:股票期权会计准则成为安然事件后国际会计界备受关注的一个新问题。同样,股票期权的实施也已成为我国国有企业改制过程中的热点,因此,对股票期权的会计处理也就成为了会计工作的重要内容。笔者通过对美国股票期权会计理论和会计处理方法的分析,对我国股票期权会计的制度设计提出了一些建议。股票期权(亦称...
-
旅行社偿债能力评估|偿债能力评估中担保的计算详细阅读
资产管理公司在处置不良债权前,为了获得债权的公允价值,通常会委托中介机构进行偿债能力评估。企业偿债能力评估,是指对债务企业以现有资产偿还特定债务的能力进行量化评估,并以其未来经营收入对债务的保障程度进行分析、评估的行为。企业偿债能力评估的对象主要为债务企业,也包括债务责任第三方,即有效保证期...
-
中国会计服务联盟_WTO与中国会计服务市场竞争分析详细阅读
中国已经正式成为wto的成员国,加入wto后,必然会给中国的各行业带来冲击,同时也会带来发展的机遇,会计行业也不例外。在wto框架下,服务贸易总协定(gats)是一项服务部门国际化的综合性文件,其中会计服务是总协定的重要组成部分,gats规定了各成员国之间的服务贸易应遵循的最惠国待遇原则、透明...
-
会计信息失真对我国经济的影响|关于中国会计信息失真的经济学分析及对策详细阅读
一、会计信息失真及其危害 会计的目标是对会计主体的经济业务事项进行确认、记录和报告,提供反映会计主体经济活动的信息,为国家宏观经济管理的投资者的经济决策提供依据。因此,会计信息具有相关性和可靠性的质量特征,真实性构成了会计信息质量的基础。然而,目前我国会计簿和报表披露的信息与真实情...