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[中级会计实务大题怎么给分]中级会计实务大题完全版二

会计实务考试辅导 2022-11-21 网络整理 可可

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二、收入确认（各种收入） 
1、5月1日，销售产品100万元，增值税率17%，成本60万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，n/30。对方9日付款50%，15日付款30%，余款28日全部付清（只对价款折扣）。
2、5月 2日，销售产品10万元，增值税1.7万元，款未收到。10日因产品质量问题，对方要求折让40%，达成协议，货款通过银行结算。
3、5月3日，预收a公司货款50万元，存入银行，15日，发货一批价款80万元，增值税13.6万元，成本60万元。
4、5月4日，发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17%，款未收到，合约规定，如有质量问题，10天内可以退货。5月12日，对方因产品质量退货30%。
5、5月5日，发出产品一批，价款10万元，增值税率17%，成本6万元，货款及税金均已收存银行，合约规定，本公司3个月后将以13万元的价格收回。
6、5月6 日，a委托b代销一批商品，价款1万元，成本0.6万，双方均为一般纳税人，5月20日，a收到b的代销清单，商品全部售出（若部分售出的部分确认收入），25日，收到款项。b以1.2万元的价格外售，款已收到。
7、5月7日，发出产品一批，货款100万元，成本60万元，增值税率17%，合约规定，分三期平均收回货款（分期收款，分期确认收入和成本）。
8、销售产品一批，价款50万元，成本30万元，增值税率17%，商品已发出，专用发票已开。需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。
9、对外提供劳务，合同总收入100万元，规定跨年度完工，完工后一次付款，当年年末已完成劳务成本36万元，其中20万元为人工费，16万元为其它费用，用存款支付，预计劳务总成本60万元，营业税率5%。
10、本期销售一批家电产品，价款100万元，成本60万元，增值税率17%，货款及税金均已收到，但根据以往经验，将会出现返修5%，退货2%，换货3%。
11、本公司一座收费桥梁，将收费权转让给外单位，期限10年，一次性收到100万元，本公司每年负责桥梁的维修和保养。
12、12月18日，收到a公司10万元定金，合同规定，本公司和a公司各负担运费及途中保险费50%，发货后，a公司必须在30天内付清全部货款及税金。a公司有15天的退货期 ，本公司12月26日发货，用存款支付运输费、保险费1万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率17% 。
要求：对上述经济业务事项进行会计处理。 
【答案】
（1）
5月1日
借：应收账款  117
贷：主营业务收入   100
    应交税金——应交增值税（销项税额） 17
5月9日
借：银行存款  56
财务费用  2.5
贷：应收账款   58.5  (117*50%)
5月15日
借：银行存款  34.5
财务费用   0.6
贷：应收账款  35.1   (117*30%)
5月28日
借：银行存款   23.4
    贷：应收账款  23.4   (117*20%)
（2）
2日
借：应收账款  11.7
贷：主营业务收入  10
    应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
10日
借：主营业务收入  4  (10*40%)
    应交税金——应交增值税（销项税额）0.68
    贷：应收账款   4.68
借：银行存款   7.02
    贷：应收账款    7.02
（3）
3日
借：银行存款  50
    贷：预收账款   50
15日
借：预收账款  93.6
    贷：主营业务收入  80
        应交税金——应交增值税（销项税额）13.6
借：主营业务成本  60
    贷：库存商品     60

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