中级会计实务的难点|《中级会计实务难点、疑点精讲》问题解答（二）

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    5．提问：第101页第2行第（4）问的计算，在股权转让过程中，把1-7月份的利润没有算入，在第102页倒数第5行第（6）问的计算，股权转让过程中，却把1-6月份的利润算入，究竟怎么理解才算正确的呢？

    解答：所问第101页第2行第（4）问的计算，“在股权转让过程中，把1-7月份的利润没有算入”，这个说法不妥当。光华公司在8月1日受让股权，a公司1-7月的利润已反映在其8月1日所有者权益中，光华公司也已反映在股权投资差额中了。

    所问在第102页第（6）问的计算，“在股权转让过程中，却把1-6月份的利润算入”，这个表达不明确。长风公司转让部分股权，转让股权日为2006年7月1日，要求计算转让损益，就需要计算转让时的长期投资的账面价值，在结转的账面价值中应包括被投资企业1-6月份实现的利润，投资企业拥有的份额。

    这是两个不同的问题：受让与转让，你搞混了。

    6．提问：第208页第9行的“（240÷4×3÷24，1--3月份）”是如何来的？

    解答：240是债券溢价在2005年4月1日计算摊销前的余额240万元；（240÷4）是指发行总额40000万元中，本次转换10000万元，即（1/4）；（3÷24）是指240万元还剩24个月摊销，本次摊销3个月。（240÷4*3÷24）就是10000万元面值相应的溢价在1-3月应摊销的金额为7.5万元。

    7．提问：第211页“（2）汇兑差额的计算”中第三季度外币借款利息汇兑差额计算中的15和7.5 怎么理解？

    解答：15是指6月末时应付利息的余额（即前两个季度的利息）；7.5是第三季度的利息。

    8．提问：第212页“（1）第四季度累计支出加权平均数当中的500，（2）第四季度外币借款利息汇兑差额当中的22.5 ”怎么理解？

    解答：第四季度累计支出加权平均数当中的500，可以这样理解：至10月1日时，资产支出已达1600万美元，由于借款总额为500万美元，根据“限额”的规定，计算累计支出时不能超过借款总额，故资产支出按500万美元计算。

    第四季度外币借款利息汇兑差额当中的22.5 ，是10月1日时，应付利息的余额（即前三个季度的利息）。

    9．提问：第191页的“ ①下半年累计支出加权平均数”是否有误。如果正确请加以讲解。

    解答：没有错误。还有一种算法，结果一致：

    下半年累计支出加权平均数=1000×（3÷6）+200×（2÷6）=566.67（万元）。

    10．提问：第475页“七、练习日后事项、长期投资、收入和所得税”，给出的答案为什么没有把“以前年度损益调整”转入到“利润分配”中去，“以前年度损益调整”这个科目也不平衡。是不是应该为：

    借：利润分配——未分配利润　   4969.46

          贷：以前年度损益调整　        4969.46

    解答：之所以没有将“以前年度损益调整”转入到“利润分配”中去，主要是考虑就差错的发生额部分进行账务处理，净利润可以通过计算得出，没有结转，不能说是不平衡；如果结转显得更完整些，可在第482页（2）前加：

    ⑧将“以前年度损益调整”转入到“利润分配”：

    借：利润分配－未分配利润　    4969.46

          贷：以前年度损益调整　       4969.46

    11．提问：第104-105页，2006年追加投资前追溯调整后形成的股权投资差额28万元，在抵减了追加投资形成的股权投资贷方差额20万元后，仍有8万元借方余额，为什么在2006年摊销时不是按规定的5年摊销，而是4年，这与书中好像不符。06年起的应在剩余年限摊销应是5年，即06年摊销额应是1.6万元。答案120页却是2万元。

    解答：2万元没有错。这笔借差产生后按照5年摊销，2005年已经摊销了1年，2006年起摊销年限是4年，不是5年。这与教材98页的做法是一致的。

    12．提问：第253页【例11-2】中：

    （1）确认收入的金额就是指“主营业务收入”等收入类科目吗？

    （2）“应收账款”也是确认收入吗？

    （3）第（4）问中a企业的应收账款是：40×1.17×0.8-40×5%×0.8对吗？

    解答：（1）确认收入的金额指的是主营业务收入、其他业务收入等收入类科目。

    （2）确认收入后，未收到款时可通过“应收账款”科目核算。

    （3）雪山公司该项业务的应收账款是：40×1.17×0.8-40×5%×0.8

    13．提问：第375页，现金股利与股票股利的处理为什么不同，现金股利为什么在所有者权益中披露？

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