【注册税务师考试税法一税法二】注册税务师考试税法(一)课堂笔记-第19讲:增值税应纳税额的计算(一)

考试辅导 2024-02-23 网络整理 可可

【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】

一般纳税人应纳税额的计算
学习要求: 
本讲主要学习第七节应纳税额计算,要求如下: 
(一)掌握应纳税额计算的方法  
(二)熟悉应纳税额计算应用举例  

内容讲解: 
第七节  应纳税额的计算 

一、应纳税额计算方法 
(一)一般纳税人应纳税额计算 
   一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,即 
应纳增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额 
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣,即留抵税额 
1、纳税人取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票,进项税额抵扣时间为: 
  ①工业生产企业―――外购货物验收入库后。 
  ②商业企业―――――外购货物全额付款后。 
  注意: 
商业企业分期付款方式购进货物,其进项税额的规定时间应在所有款项支付完毕后,才能抵扣 
商业企业接受投资、捐赠和分配的货物以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限 
  ③购进应税劳务―――劳务费用支付后。 
2、纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣的规定  
①增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。 
②增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。 
【应用举例】 
某商业企业为增值税一般纳税人,2002年3月份购货物100万元,增值税专用发票注明的税款为17万元,款项已付,当月销售货物50万元;4月份外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.5万元,款项已付,当月销售货物150万元,销售货物均适用基本税率,则该企业2002年4月份应纳增值税为( )。 
a.8.5万元      b.13.3万元 
c.17万元       d.21.8万元 
答案:a 
解析:3月份应纳税款=50×17%-17=-8.5万元(下月抵扣) 
      4月应纳税额=150×17%-8.5-8.5=8.5 

本文来源:https://shitiku.jxxyjl.com/kaoshifudao2/34777.html

  • 【协议出让最低价不得低于】土地使用权协议出让最低价

    二、 土地使用权协议出让最低价 1、土地使用权协议出让最低价的概念 根据《城市房地产管理法》第十二条之规定采用协议方式出让土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价。土地使用权协议出让最低价实质是政府协议出让土地使用权的价格最低控制标准,主要适用于政府协议出让土地土地。其作用在...

    发布于:2024-06-10

    详细阅读
  • 城镇土地估价规程|土地估价师:城镇土地估价规程

    点击《城镇土地估价规程》下载...

    发布于:2024-06-10

    详细阅读
  • 土地估价基础与实务_土地估价实务学习笔记-土地制度

    一、土地制度的层次 土地制度是国家的一个基本制度 来源:第一个层次:所有权,由宪法和土地管理法规定。 2004年3月14日十届人大二次会议通过的宪法修正案,宪法第十条第三款“国家为了公共利益的需要,可以依照法律规定对土地实行征用。”修改为:“国家为了公共利益的需要,可以依照法律规定对土地实行征收或者...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • 【土地估价基础与实务】土地估价实务课件和作业3

    一、收益还原法应用复习 1、利用收益还原法评估土地价格 基本思路: 第一步:依其他方法求得建筑物的价格 第二步:从待估房地产纯收益中减掉建筑物的纯收益,得到土地的纯收益 第三步:再以土地还原率还原,得到土地价格 计算公式:土地价格 = 土地纯收益 土地还原率 2、利用收益还原法评估房产价格 基本思路...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • [考试指导语]考试指导:土地估价师监考人员工作规则

    一、监考人员要认真学习掌握有关考试规则,维护考场纪律,监督应试人员公平、公正考试,批评、制止并处理违纪、作弊行为。 二、监考人员进入考场必须佩戴统一制发的监考标志。 三、监考人员应于考试前一天到达考点,完成下列工作: (一)明确各自的岗位、任务和分工,熟悉考试各项要求; (二)...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • 中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师考试辅导:土地估价分类

    一、 土地估价分类 (一)按土用途大类区分 1、 农地:耕地、种植养殖用地的估价; 2、林地、牧草地、渔地、水源地、水利用地的估价 农业用地包括国有和集体所有两种情况,要分别按其权利性质、依据国家农用地定级估价的规范和相关专业规范进行评估。 3、建设用地:商业用地(商场、店...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • 土地价格的形成|城市土地价格形成过程及形成机制

    一、我国城市土地价格形成过程   我国城市土地价格是伴随着经济体制改革逐步形成的。其形成过程大致可分为三个阶段:   第一阶段1949-1954年,城市土地价格逐渐消失。新中国成立后,国家没收国民党政府、大地主.官僚买办资本和外国资本家的土地,并将其分配给国营企业、政府部门、公共团体、工人等土...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • [收益法评估房地产价值]收益法评估加油站房地产价格浅谈

    一、加油站房地产估价的一般特点 加油站作为一种特殊用途的房地产,在评估中必须充分了解其自身特点,才能正确把握其价格的影响因素和影响关系,从而才可能通过科学评估得到其合理的价格。 1、位置极其重要并且分布离散性较强 加油站作为一种经营性房地产,一般情况下,各加油站的建筑质量、...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • 【土地估价基础与实务】土地估价师土地估价实务考试宝典之三

    7、区域因素条件指数 a商业繁华度条件指数 a商服中心级别指数 将城镇内商服中心从高级到低级依次分为市级、区级、小区级和街区级四个等级,以待估宗地商服中心级别指数定为100,每上升或下降一级,因素修正指数上升或下降一定数值。 b商业网点数 将宗地所处区域的商业网点数定为优(大于100个网点)、较优...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读
  • [土地估价基础与实务]土地估价实务课件和作业18

    《土地估价报告规范格式(一般格式)》的基本内容 目 录 一、“土地估价报告(文字式)”的基本内容 [一]封面 [二]正文 二、“土地估价技术报告(文字式)”的基本内容 [一]封面 [二]正文 三、“土地估价报告(表格式)”的基本内容 [一]封面 [二]正文 四、“土地估价报告”与“土地估价技...

    发布于:2024-06-09

    详细阅读

Copyright @ 2011- 考试题库网 All Rights Reserved. 版权所有

免责声明 :本网站尊重并保护知识产权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们,我们会及时删除。

 站长统计