叶青老师的税法一听不进去|叶青老师税法重点指导--税法一
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一、教材结构与变化《税法ⅰ》主要考核实体法中的流转税,教材共8章,可分为三大部分;第一部分是税法基本原理,今年教材没有重大变化;第二部分是三个主要流转税种,包括增值税、消费税、营业税,今年每个税种均有一些新内容;第三部分是4个其他流转税,其中资源税和车辆购置税今年教材没有变化,而城建税和关税是今年教材新增加的两章。重要的变化包括:
第二章增值税
第二节“纳税义务人”,新增新办商贸企业一般纳税人认定的有关规定;
第三节“销项税与进项税”,新增包装物押金规定;海关完税凭证、废旧物资发票、运输发票,应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。
第六节“减免税”新增内容较多;
第九节“专用发票使用与管理”中,新增代开专用发票、防伪税控专用发票等管理要求;
第十节“特定企业或交易行为增值税政策”,全部为新增内容。
第三章消费税
进口卷烟消费税计算中,从价税在组价时要将进口环节从量征收的消费税考虑进去,即:进口卷烟消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率);进口卷烟应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格*进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。
第四章营业税
建筑业、金融业、服务业的计税依据有新增内容;新增金融业纳税义务发生时间与期限的规定。
第五章城市维护建设税和第八章关税,全部为新增内容。
从未出过题的新政策、新知识,经常是当年命题的热点,对于能够操作运用的新知识点,应特别给予重视。
二、考试特点
(一)题型题量
《税法ⅰ》科目每年的总题量是90题,全部是选择题,包括1.单选题:40题共40分,其中在计算性题目数量呈上升趋势,2004年考试中占20题以上;2..多选题:30题共60分,要求选出所有正确答案,但漏选可以给部分分数,而出现错选、多选,本题零分,因而此题型得分较难,答题时务必慎重,没有把握的不要选;3.计算题:2道大题,每大题中有4小题,共16分;4.综合题:2道大题,每大题中有6小题,共24分。试卷总分数为140分。
(二)重点明确、考核全面
本科目教材共8章,最重要的是增值税、消费税、营业税,三税合计能达到100分上下,占总分数70%左右;其次是税法基本原理,考题均出现在单选、多选题,近年分数有所下降,一般在20分以内;再次是五至八章,包括城建税、资源税、车辆购置税、关税,这四章主要是单选、多选题型,但与三个主税结合也可能出现在计算、综合题型中,但题量和分值都很少,四章合计20分左右。
三、重点、难点分析
(一)增值税:一般纳税人销售和进口货物、提供应税劳务、兼营和混合销售行为中的应纳税额计算,是历年计算题、综合题命题焦点。本章第五节“销项税额和进项税额”中所述全部内容都必须掌握。销项税额中,销售额的确定要掌握一般销售、特殊销售以及组成计税价格公式;进项税额中,三种计算扣税、进项税额转出是难点问题,进项税额转出时原来抵扣过的运费的进项税也要一起转出。
【应用举例】某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,货款已支付,另支付运输企业运输费1000元(有运输企业发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工。则:本月进项税额转出=(13600+1000*7%)*5%=683.5元,进项税=(13600+1000*7%)-683.5=12986.5元
进项税额抵扣期限要按今年的政策操作,如:甲企业销货支付运费4000元,运输企业开具运输发票的时间为2004年6月18日,则甲企业申报抵扣运费进项税的时间,截止开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束前,即2004年10月10日之前申报抵扣,过期不得抵扣。
出口退税的“免抵退”计算,今年教材增加了多个例题,可能采用计算题、综合题方式命题。运用“免抵退”方法,关键是步骤、思路要清楚,基本步骤分五步:第一步“剔”,计算当期免抵退税不得免抵税额;第二步“抵”,计算当期应纳税额;第三步,计算当期免抵退税额;第四步“比”,确定当期应退税额;第五步“挤”,挤兑出当期免抵税额。如果有免税进口料件,还要在第一步和第三步中计算各自的抵减额。
增值税中其他内容还很多,主要以单选、多选题进行考核,目的在于考核政策本身是否清楚,因而题目比较直观。
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