注会辅导机构_注会辅导：《税法》考试复习指南(10)
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一、重、难点提示本章的重、难点主要有：纳税人；计税依据确定方式；税收优惠。
二、学习要点讲解
(一)、计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。
纳税人实际占用的土地面积按以下办法确定：
1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；
2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证的，以证书确认的土地面积为准；
3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
(二)、税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：
依省、自治区、直辖市人民政府规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
(三)、应纳税额计算
城镇土地使用税的应纳税额计算公式为：
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
(四)税收优惠(请考生认真阅读教材所列的项目)
三、典型试题分析
1、依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在()。(2000年)
a.省级地方税务局b.地市级地方税务局
c.县级地方税务局d.当地主管地方税务局
答案：a
分析：此优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体期限可在幅度内由省级税务机关自定。
[举一反三]：(判断题)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在当地主管地方税务局。
答案：× 2、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。()(2001)
答案:× 依据:《税法》教材第389页。纳税单位无偿使用免税单位的土地照章征收城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税。
四、思考与学习
1、征税范围
2、应纳税额的计算。
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