[2021注会考试税法]2006注会考试《税法》辅导讲义(2)

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【例11】按照现行增值税制度规定，下列表述中正确的有(　)。
　　a.某金矿销售其生产的标准黄金，实行增值税即征即退政策
　　b.黄金经营单位销售伴生金，免征增值税
　　c.利用油母页岩生产的电力，实行增值税即征即退政策
　　d.利用风力生产的电力，实行增值税减半征收的政策
　　增值税纳税人
　　【例1】境外a公司(未在我国境内开设经营机构)向我国境内的c公司提供加工业务，由b公司为其代理。则扣缴义务人为(　)。
　　a.b公司　b.a公司　c.b或c公司 d.c公司
　　【例2】下列新办企业应认定为小规模纳税人的是(　)。
　　a.某商业企业年应税销售额120万元，但财务制度健全
　　b.某商业企业年应税销售额220万元,但财务制度不健全
　　c.某商业企业兼营加工业务，年应税销售额120万元，但财务制度健全
　　d.某企业从事货物的生产并兼营批发业务，年应税销售额80万元，但财务制度健全
　　【例3】按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有(　)。
　　a.某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元
　　b.某人批发果品，年销售额为200万元
　　c.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
　　d.只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂
　　e.某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全
　　税　率
　　【例1】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6%的征收率计算缴纳增值税的有()。
　　a.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务b.销售棉布的小规模商业企业
　　c.典当业销售死当物品d.自来水公司(一般纳税人)销售自来水
　　e.银行销售金银　f.免税商店零售的免税货物
　　【例2】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13%税率的是(　)。
　　a.煤气　b.古旧图书　c.图书d.酸奶　e.鲜奶　f.煤炭
　　【例3】某百货商店2003年全年销售额120万元，2004年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明税款2600元，则该商店2004年3月应缴纳增值税(　)元。
　　※【例4】现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价格，若换算成价内税，17%的价外税相当于(　)的价内税税率。
　　a.14.329%b.14.529%c.20.48%d.14%
　　增值税的计算
　　□一般纳税人应纳税额的计算公式：
　　当期应纳增值税额＝增值额×适用税率
　　＝(销售额-进价)×适用税率
　　＝销售额×适用税率-进价×适用税率
　　＝当期销项税额-当期进项税额
　　□小规模纳税人应纳税额的计算公式：
　　当期应纳增值税额＝销售额×征收率
　　一、当期销项税额的确定
　　(一)当期
　　(二)不需要依据
　　(三)确认时间
　　(四)确认方法：(1)计算过程；(2)计算结果；(3)计量单位。
　　1、一般销售方式
　　(1)销售额的概念：销售额＝全部价款＋价外费用
　　(2)举例：
　　【例】某机械厂2004年发生如下经济业务：
　　(1)6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费(优质费)2340元，收到转账支票一张。
　　(2)7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。
　　(3)8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元(不含税)，开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。
　　请按照要求回答下列问题：
　　(1)计算6月份应确认的销项税额；
　　［参考答案：当期销项税额＝1000×10 ×17%+2340÷(1+17%)×17%＝1700+340＝2040(元)］
　　(2)计算7月份应确认的销项税额；
　　［参考答案：当期销项税额＝11700÷(1+17%)×17%=1700(元)］
　　(3)计算8月份应确认的销项税额。
　　［参考答案：当期销项税额＝30×0.7×17%+3÷(1+17%)×17%＝3.57+0.44＝4.01(万元)］

　2、混合销售行为
　　(1)混合销售行为的内容
　　(2)混合销售行为适用的税收政策
　　(3)举例
　　【例1】纳税人的下列行为中，属于混合销售应当征收增值税的是(　)。
　　a.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，共取得货款56000元
　　b.某邮局函件、包件传递收入20万元，邮物物品销售收入0.5万元
　　c.某铝合金生产企业(不具有建安资质)，销售铝合金门窗并负责安装，分别取得收入800万元和50万元
　　d.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入共计1.2万元
　　【例2】某制药有限责任公司(一般纳税人)2004年6月份销售维生素药品给h公司(一般纳税人，取得增值税专用发票并于当月通过认证)，共收到货款117000元，由本公司运输部(非独立核算)为其运输，收取运费23400元，其中，运费、建设基金18000元，装卸费保险费等杂费5400元。所有款项存入银行。则：
　　(1)计算制药公司当月确认的计税销售额为(　)元；
　　(2)计算制药公司当月应缴纳的增值税为(　)元；
　　(3)计算制药公司当月应缴纳的营业税为(　)元；
　　(4)计算h公司当月应确认的增值税进项税额为(　)元；
　　【例3】某电视机厂(一般纳税人)9月份销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付给电视机厂运费1500元。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电视机厂当月应缴纳的增值税为(　)元。

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