[注会辅导机构]注会辅导:《税法》考试复习指南(2)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
一、重、难点提示本章的重、难点主要有:一般纳税人与小规模纳税人的认定;应纳税额的计算;几种特殊经营行为的税务处理;出口退税;纳税义务发生的时间;增值税专用发票的使用与管理。
二、学习要点讲解
(一)小规模纳税人的认定
根据行业和销售额来划分:
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。
2、从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。
(二)一般纳税人的认定
根据规定,下列纳税人可认定为一般纳税人:
(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位,均为一般纳税人。
(2)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认定为一般纳税人。
(3)年应税销售额未超过标准的,从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位,帐簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。
(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
(5)纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的,但分支机构(商业企业除外)年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续,但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。
(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人。
根据规定,下列纳税人不办理一般纳税人认定手续:
1、个体经营者以外的其他个人。
2、从事货物零售业务的小规模企业。
3、销售免税货物的企业。
4、不经常发生增值税应税行为的企业。
(三)应纳税额的计算
1、销售额
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括收取的销项税额。
价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。但不包括以下三项费用:(1)向购买方收取的销项税额。(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。(3)同时符合以下两个条件的代垫运费:即承运者的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。
2、销项税额
销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
3、进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人,增值税小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进项税额。但需要注意的是,有的进项税额可以抵扣,有的则不可以抵扣。
4、应纳税额的计算
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额的计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
5、小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和条例规定的6%或4%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。
应纳税额的计算公式是:应纳税额=销售额×征收率
6、若干特定货物销售时应纳税额的计算
对一些特定货物销售行为,无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人,一律按简易办法征税。自1998年8月1日起,下列特定货物销售行为的征收率由6%调至4%:一是寄售商店代销寄售物品;二是典当业销售死当物品;三是销售旧货;四是经有权机关批准的免税商店零售免税货物。
-
什么是工程建设质量控制|工程建设质量控制考试辅导之十六(1-6章)详细阅读
一、工程质量事故处理方案的确定 本节所指工程质量事故处理方案是指技术处理方案,其目的是消除质量隐患,以达到建筑物的安全可靠和正常使用各项功能及寿命要求,并保证施工的正常进行。其一般处理原则是:正确确定事故性质,是表面性还是实质性、是结构性还是一般性、是迫切性还是可缓性;正确确定处理范围,...
-
[辽宁省监理考考试沈阳考点]2005监理考典之考点(投资控制部分)第三章详细阅读
第三章 建设工程投资确定的依据 ★★考点21、定额与建设工程定额定额,即规定的额度,是人们根据不同的需要,对某一事物规定的数量标准。建设工程定额,即额定的消耗量标准,是指按照国家有关的产品标准、设计规范和施工验收规范、质量评定标准,并参考行业、地方标准以及有代表性的工程设计、施工资料确定的工...
-
第二章流水施工原理答案_第二章流水施工原理第二节有节奏流水施工详细阅读
一、固定节拍流水施工 (一)固定节拍流水施工的特点 固定节拍流水施工是一种最理想的流水施工方式,其特点如下: ①所有施工过程在各个施工段上的流水节拍均相等; ②相邻施工过程的流水步距相等,且等于流水节拍; ③专业工作队数等于施工过程数,即每一个施工过程成立一个专业工作队,由该队完成相应施工过程所有施...
-
【辽宁省监理考考试沈阳考点】2005监理考典之考点(投资控制部分)第二章详细阅读
第二章 建设工程投资构成 ★★★★考点6、我国现行建设工程投资构成我国现行建设工程投资构成如下图所示。★★★★★考点7、设备购置费设备购置费是指为建设工程购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。所谓固定资产标准,是指使用年限在一年以上,单位价值在国家或各主管部门规定的限额以上。设备...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式|2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(三)详细阅读
第八章 质量管理体系标准 第一节 概述 第二节 质量管理体系的基础和术语 第三节 质量管理体系gb t19001与gb t19004的结构模式 第四节 质量管理体系的建立、实施与认证 了解:gb t19000-2000族核心标准的构成和主要特点;标准中常用的几个术语(质量方针、质量目标、...
-
监理工程师建设工程目标控制总分|监理工程师考试:建设工程目标控制的措施典型试题解析(二)详细阅读
典型题解 1 风险的概念可以从经济学、保险学、风险管理等不同的角度给出不同的定义,但是 ( )事件不是风险。a 没有损失后果 b 肯定发生损失后果c 不确定性 d 实际结果与预期结果有差异答案:ab解题要点:风险要具备一是不确定性,二是户生损失后果,否则就不能称为风险。因此,...
-
【监理工程师对建设工程实施质量监理方式】2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(二)详细阅读
第六章 工程质量问题和质量事故的处理 了解:工程质量问题、工程质量不合格和工程质量事故的概念;工程质量事故的特点及分类。 熟悉:工程质量问题和工程质量事故的成因;工程质量事故处理的鉴定验收。 掌握:工程质量问题和工程质量事故的处理程序;工程质量事故处理的依据。 (04年考试题)工程质...
-
监理工程师对建设工程实施监理的形式包括_07监理工程师《建设工程投资控制》讲义精选详细阅读
两个重要方面:确定投资目标;如何实现预定投资目标 考试大纲了解:国外项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。熟悉:建设工程总投资、建设投资、静态投资部分、动态投资部分和工程造价的概念;建设工程投资的特点;建设工程投资控制原理;我国项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。第一节 建设工程投资的...
-
监理工程师在工程质量控制中应遵循的原则|07监理工程师《建设工程质量控制》讲义精选详细阅读
第一章 建设工程质量控制概述第三节 工程质量的政府监督管理一、工程质量政府监督管理体制和职能(一)监督管理体制1 分级管理,按行业归口管理国务院发展计划部门按照国务院规定的职责,组织稽查特派员,对国家出资的重大建设项目实施监督检查;国务院经济贸易主管部门按照国务院规定的职责,对国家重大技术改造项目实...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式_2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(一)详细阅读
第 四 章 设备采购与制造安装的质量控制 了解:设备采购的质量控制。 熟悉:设备制造的质量监控方式;设备检验的控制和方法及不合格设备的处理 掌握:设备安装质量的控制;设备试运行的质量控制。 第一节 设备采购的质量控制 第二节 设备制造的质量控制 1 设备制造的监控方式...