【2020年注册会计师考试税法真题及答案】2006年注册会计师考试税法复习重点六
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6.加强增值税专用发票的管理①关于被盗、丢失增值税专用发票的处理
处以一万元以下的罚款,一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票,如果发现非法代开、虚开问题的,该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。
丢失发票后,纳税人必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失,由税务机关统一专(寄)中国税务报社刊登“遗失声明”
②对代开、虚开增值税专用发票的处理
对开票人,一律全额征补税款,并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。对取得发票的,不得抵扣进项税额;构成犯罪的,处以刑罚
7.善意取得增值税专用发票,虽然是新增,但属于是了解性的内容,看看就行了
8.代开增值税专用发票管理
自2004年6月1日起,代开发票的税务机关应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》;增值税一般纳税人使用代开发票抵扣进项税额的,应逐票填写《代开发票抵扣清单》,在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。第三章 消费税
一、消费税的特点
消费税是价内税,一般在生产、委托加工、进口环节一次性征税,特例:金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税
二、消费税的纳税义务人:
关键词:境内、生产、委托加工、进口
三、税目、税率(建议记住税率)
1.烟(重点掌握!建议记忆!!)
①卷烟:从量定额、从价定率复合计税,
a.从量部分:每标准箱(50000支)150元
b.从价部分:每标准条调拔价≥50元的(就是每标准箱调拔价≥12500元),45%;<50元的,30%
c.进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟,未经国家批准纳入计划的卷烟,从价部分一律适用45%
②雪茄烟:只从价25%
③烟丝:从价30%
2、酒及酒精
①粮食白酒:25%+0.5元/斤(注意:不是公斤)
②薯类白酒:15%+0.5元/斤
③黄酒:240元/吨
④啤酒(含果啤):
a.每吨出厂价(含包装物及押金)≥3000元(不含增值税),250元/吨
b.每吨出厂价<3000元,220元/吨
c.对饮食业、娱乐业自制啤酒,250元/吨
⑤其它酒:10%
⑥酒精:5%
******关于酒的征收范围的确定(掌握):
a.外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒适用税率,无法确认原料的,从高适用粮食白酒税率征税
b.外购两种以上酒精生产的白酒,从高适用税率
c.外购白酒加工出售的,按外购的白酒所用原料适用税率,无法确认的按粮食白酒25%
d.外购不同白酒勾兑的白酒,从高适用税率
e.生产白酒的酒基无法确定的,按粮食白酒生产率25%
f.用粮食和薯类以外的原料混合生产的白酒,按薯类白酒税率征税。
3.化妆品:30%
4.护肤护发品(香皂、痱子粉、爽身粉免征消费税):8%
5.贵重首饰及珠宝玉石:一律5%
出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税
6.鞭炮、焰火:15%(体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用)
7.汽油:含铅汽油0.28元/升,无铅汽油0.20元/升,溶剂油不在征税范围。
8.柴油:0.10元/升
9.汽车轮胎:10%
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。(直接为农业服务的,免税)。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。
10.摩托车:10%
最大设计时速≤50km/h,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车免征
11.小汽车
①小轿车
a.气缸容量≥2200毫升:8%
b.气缸容量≥1000毫升,<2200毫升:5%
c.气缸容量<1000毫升:3%
②四轮驱动越野车
a.气缸容量≥2400毫升:5%
b.气缸容量<2400毫升:3%
③22座以下小客车
a.气缸容量≥2000毫升:5%
b.气缸容量<2000毫升:3%
用应税车辆底盘组装、改装、改制的货车、专用车不在征收范围。
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