北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(十一)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
(十二)出口退消费税的税收政策
归纳:
一、又免又退:
适用于:1、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口;2、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口。
二、只免不退:
适用于:1、有出口经营权的生产企业(内外资)自营出口;2、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。
三、不免不退:
适用于:除生产企业、外贸企业的一般商贸企业。
复习题:
【例1-1】下列企业出口应税消费品,可以办理消费税退税的有( )。
【例1-2】下列企业出口应税消费品,适用消费税只免不退的有( )。
【例1-3】下列企业出口应税消费品,适用增值税免抵退税的有( )。
a.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品
b.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
c.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
d.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品
【例2-1】某外贸企业从日化厂购进化妆品和护肤护发品,取得增值税专用发票,价款100万元,增值税17万元,其中,化妆品60万元,护肤护发品40万元,分别核算,当月全部报关出口,离岸价为折合人民币300万元,其中化妆品180万元,护肤护发品120万元。假设增值税退税率为13%。则:
(1)应退消费税()万元;
(2)应退增值税()万元。
【例2-2】接【例2-1】,假设未分别核算,则:
(1)应退消费税()万元;
(2)应退增值税()万元。
【例3-1】某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车1000辆,直接报关离境出口,取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元,装卸费40000元,离岸价每辆720美元(美元与人民币汇率1∶8.3)。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税( )万元。
【例3-2】接【例3-1】,改为摩托车厂直接出口其他条件不变,则应退消费税( )万元。
纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点与纳税申报
【例1】纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。
a.发出应税消费品的当天b.取得全部价款的当天
c.销售合同规定的收款日期的当天d.每一期收取货款的当天
【例2】下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有( )。
a.某化妆品厂销售化妆品采取赊销方式,合同规定收款日期为5月份,实际收款日期为6月份,纳税义务发生时间为6月份
b.某汽车厂采取预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天
c.某汽车厂采取托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
d.某金银珠宝店销售首饰10件,收取价款2.5万元,其纳税义务发生时间为当天
相关试题
- 【购物赠券是什么促销工具并解释】购物赠券不同于打折销售
- 从就业角度看考试|从考试角度看《车购税征管办法》考点
- [注会考前辅导app]注会考前辅导第十三章印花税法(2)
- 注会考前辅导app|注会考前辅导第十七章税收征收管理法(8)
- 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则|第六章外商投资企业和外国企业所得税法(5)
- [外商投资企业和外国企业所得税法实施细则]第六章外商投资企业和外国企业所得税法(3)
- 注册会计师考试税法题型_注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记七
- 【2020年注册会计师考试税法真题及答案】2006年注册会计师考试税法复习重点二十六
- [资源税法9月1日起施行]第八章资源税法(1)
- [《税法》读后感]2006年《税法》命题规律总结及趋势预测
-
[自建建筑物出售税收]出售自建的建筑物如何计算营业税详细阅读
单位或者个人新建(亦称自建)建筑物后出售的,应当双重征收营业税,分别按照提供建筑劳务和销售不动产两种行为征收营业税。首先,按照纳税人销售建筑物的销售额和建筑业的营业税税率计算营业税,然后再按照纳税人销售建筑物的销售额和销售不动产的营业税税率计算营业税,最后把上述两种营业税的数额相加,便是纳税人...
- 详细阅读
-
[中国疾病控制预防中心妇幼保健中心]对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入有否税收优惠?详细阅读
问:对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入有否税收优惠? 答:财税[2000]42号第三条规定:对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。对疾病控制机...
-
销售自产货物同时提供建筑服务行为|销售自产货物并提供建筑劳务如何缴税详细阅读
我公司是一家承接高速公路建设工程的企业,具备建设行政部门批准的建筑业(安装)资质,签订的合同主要是公路工程合同,同时还生产供建设工程使用的部分交通设施。在建设工程安装施工中,我公司既使用了自产货物,还使用了相当一部分不进行加工制作的外购产品。另外,由于业务发展的需要,我公司还将一些工程直接转包...
-
[如何确定运营战略]如何确定联运营业额问题详细阅读
营业税实施细则第十七条第一款所称的“联运业务”,是指两个以上的运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。它的特点是一次购买、一次收费、一票到底。联运业务一般由一个运输单位负责承办,负责组织和办理联运业务的有关事宜,收取联运价款,并按其他参与联运业务的企业实际完成的运量和运...
-
连锁经营的企业_连锁经营企业缴税有何新规定详细阅读
目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时,政策执行不一,有的征收增值税,有的征收营业税,根据国税函[2000]514号,融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用...
-
计算营业税的营业额包括|计算营业税时应注意哪些“扣除项目”详细阅读
税法规定,营业税的计税依据为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例》还规定下列情形除外: (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 (...
-
[什么企业缴纳营业税]邮电通信企业缴纳营业税应注意的几个方面详细阅读
营业税是对提供交通运输、邮电通信等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 邮电通信企业以提供邮政、电信等信息传递劳务为其主要经营业务,...
-
金融保险业包括哪些类型企业_从事金融保险业有哪些减免税规定详细阅读
(一)营业税中对金融保险业税目的减免税优惠政策主要有4项: ①对保险公司从事农牧保险业务取得的收入,免征营业税; ②从1994年1月1日起,对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税; ③对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税; ④对1998年及以后年...
-
商业零售企业销售商品能不能开专票_商业零售企业销售商品是否可给购买方开具专用发票详细阅读
问:商业零售企业销售商品是否可给购买方开具专用发票? 答:按增值税专用发票的有关规定,商业零售企业销售商品凡向购买方开具专用发票的,购买方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证(副本),未提供证件的,销货方一律不得开具专用发票。...