北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(十八)
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第八章 土地增值税法【历年考题评析】
2000年，单1分，多1分，判1分，共3分
2001年，单1分，多1分，判1分，共3分
2002年，单1分，多1分，判1分，共3分
2003年，单1分，多1分，判1分，共3分
2004年，单1分，多1分，判1分，共3分
从历年考试情况看，本章不是考核的重点，通常为3分。
从考试题型看，多以客观题为主，一般占3分；主观题中，可与营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、契税相结合出计算题或综合题，一般为3分左右。主观题中可能出现的题型是：
（1）单纯土地增值税的计算题；
（2）土地增值税与企业所得税相结合进行考核；
（3）土地增值税与契税相结合进行考核。
需注意的是，计算题、综合题单纯考核的可能性很小，往往与其他税种结合加以考核。
【重点与难点】
一、土地增值税征收范围中“对若干具体情况的判定”；并注意与“契税的征收范围”对比。
二、土地增值税中“扣除项目的确定”。
三、土地增值税的计算公式：
计算公式：应纳土地增值税税额=增值额×税率－扣除项目金额×扣除率
1、税率、扣除率
2、增值额、扣除项目金额
3、举例：
【例】某房地产开发企业出售房地产，取得收入4000万元，扣除项目金额1000万元。
计算步骤：
（1）收入总额＝4000
（2）扣除项目金额＝1000
（3）增值额＝4000－1000＝3000
（4）增值率（增值额÷扣除项目金额×100％）＝3000÷1000＝300％
（5）应纳土地增值税税额＝3000×60％－1000 ×35％＝1450
四、土地增值税的计算方法
（一）收入额的确定
即转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、无形资产收入、有价证券等，按照有关规定代收的各种费用不属于收入。
（二）扣除项目金额的确定－－掌握
1、支付的地价款
2、房地产开发成本
3、房地产开发费用
（1）能认定利息的： 利息＋（1＋2）×5％以内
（2）不能认定利息的：（1＋2）×10％以内
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