[李文发老师]李文老师谈如何开始2006年CPA税法学习之路

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    李文老师谈如何开始2006年cpa税法学习之路 同学们，大家好！ 
    我们又将迎来新一年注册会计师《税法》的考试，2005年北京《税法》考试的及格率达到20%多，是近几年来比较好的成绩。  

    2006年，会计和审计制度发生了很大的变化，国家出台了新的准则，但对《税法》这门课影响并不是很大，因此，2006年税法教材不会做结构性的大调整，对于重点章节会补充新的法规。 
    学员应该抓紧时间开始注册会计师《税法》课的学习。出教材要在5月初，考试的时间没有做新的调整。如果从5月份开始学习，时间上会有点迟。特别对没有学习过《税法》课的学员来讲，难度更大。《税法》课的及格率在15%左右比较合适，2005年20%的及格率偏高，因此2006年的题目难度会大一些。 
    《税法》共18章内容。第一章《税法概论》通常是2分。 
    第一章的学习是为以后各章打好基础，特别是对于以前没有学过税法的学员来讲是一个重要的内容。 
    第二章《增值税法》是重点的一章内容，分值在15分－20分，计算性题目3－4题。 
    这一章是我们能否通过税法考试的关键。重点问题： 
    1、增值税的征税范围； 
    2、增值税一般纳税人应纳税额计算； 
    3、增值税出口退税的计算； 
    4、增值税专用发票的管理。 
    这章的学习花的时间应该最多，结合上述重点，把教材内容吃透。要从生产的过程来学习增值税才能融会贯通，同时有针对性的做练习。 
    在一般纳税人的计算中，销项税额的确定应该把握好5方面问题： 
    1）销售额所包括的内容； 
    2）销售额不包括的内容； 
    3）8种视同销售行为； 
    4）6种特殊销售； 
    5）纳税义务发生时间的7项规定。 
    进项税额把握4个问题： 
    1）准予抵扣的进项税额； 
    2）不准予抵扣的进项税额； 
    3）进项税额转出； 
    4）进项税额申报的时间。 
    第三章《消费税法》分值在3－5分之间，通常是和增值税结合在一起出题。 
    三个要点： 
    1、征税范围，11类货物。 
    2、自产自用和委托加工消费品的计税问题。 
    3、进口消费品的计税问题。 
    难点是委托加工消费品的计税问题。 
    在学习中注意消费税和增值税共性，消费税采用从价计税、从量定额计税以及复合计税三种办法。从从价计税的角度看，消费税与增值税是同一计税依据。消费税很少独立出计算题，在消费税产品上，应该注意卷烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车。 
    第四章《营业税法》分值3－5分，营业税可以有自己独立的计算题，营业税也可以和所得税结合出题。 
    营业税的重点： 
    1、征税范围。 
    营业税和增值税的征税范围要严格区分，特别是对于劳务，加工修理修配劳务属于增值税的范围，其他劳务属于营业税的范围。 
    2、营业税的计税依据。 
    营业税的计税依据分为全额征税和余额征税两种。特别注意掌握余额计税。 
    3、营业税纳税人。 
    4、营业税的税收优惠。 
    营业税的难点：交通运输业，建筑业、金融保险业、服务业四大行业的税收政策。 
    ◆增值税属于第一层次的税种，消费税、营业税属于第二层次的税种。 
    第五章《城建税法》客观题一般2分，在计算题里通常有1分，因此城建税的分值在2－3分。 
    第六章《关税法》一般占3分。 
    第七章《资源税法》通常2－3分，但是可以和增值税结合出题。 
    第八章《土地增值税法》一般是3分－4分，可以和营业税、企业所得税结合出题。主要掌握好征与不征，计税的依据，税收优惠三个问题。 
    第九章《城镇土地使用税法》通常是2分，纳税人、计税依据和税收优惠是三个重点。 
    第十章《房产税法》一般2－3分，重点掌握纳税人、计税依据和税收优惠，单选性计算题比较常见。 
    第十一章《车船使用税法》一般2分，征税范围、计税依据和税收优惠是三个重点。 
    ◆房产税、土地使用税、车船使用税三个税种具有共性，将纳税人、纳税义务发生时间、税收优惠政策结合起来掌握。 
    第十二章《印花税法》3－5分，可以有独立的计算题，也可以和任何一个税种结合出题。重点掌握四个问题： 
    1、纳税义务人； 
    2、征税范围（列举的13类凭证）； 
    3、计税依据； 
    4、处罚措施。 

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