注册会计师的税法和税务师的税法_注册会计师税法考试辅导:税法计算公式

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增值税   
一、 境内   
1、 税额=销项税-进项税   
2、 销项税=销售额*率   
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）   
4、 征增税及消税：   
组税价=成本*（1+成润率）+消税   
组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）   
4、含税额换   
不含税销额=含税销额/1+率  （一般）   
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）   
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：   
准扣的进税=买价*扣率（13%）   
6、 一般纳人外购货物付的运费   
准扣的进税=运费*扣除率   
**随运付的装卸、保费不扣   
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）   
**不扣进额   
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）   
9、 自来水公司销水（6%）   
不含税销额=发票额*（1+征率）   
二、 进口货   
1、 组税价=关税完价+关税+消税   
2、 纳额=组税价*税率   
三、 出口货物退（免）税   
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）   
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）   
 （2）免抵退税=fob*外汇rmb牌价*退率-免抵退税抵减额   
**fob：出口货物离岸价。   
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率   
 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料   
 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税   
（3）应退税和免抵税   
a、 如期末留抵税≤免抵退税，则   
应退税=期末留抵税   
免抵税=免抵退税-应退税   
b、 期末留抵税>免抵退税，则：   
应退税=免抵退税   
免抵税=0   
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。   
（4）免抵退税不得免和抵税   
免抵退税不免和抵税=fob*外汇rmb牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额   
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）   
2、 先征后退   
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本   
    应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率   
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：   
a、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税   
    退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%   
b、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：   
退税=增税发票金额*6%或5%。   
c、 外企托生企加工出口货的退税规定：   
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率   
消费税   

一、 境内生产   
1、从价定率纳税   
应税品的销售额*税率   
***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计   
2、从量定额纳税   
应税品的销售量*单位税额   
3、混用两法征税   
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）   
4、卷烟从价定率   
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）   
5、 换生产消费料，入股、抵债应税品   
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税   
6、准扣外购应税品已纳税款   
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率   
 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价   
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税   
应征税=法定率计消税*（1-30%）   
8、自产用没同类   
 组税价=（成本+利润）/（1-消率）   
 应纳税额=组税价*税率   
利润=成本*全国平均成本利润率（给）   

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