注会考前辅导app_注会考前辅导第七章个人所得税法(4)

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  六、应纳税额的计算

    各项所得的应纳税额计算分别如下：

    （一）工资、薪金所得。

    工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

    应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（每月收入额-800或4000元）×适用税率－速算扣除数

    工资、薪金所得适用的带速算扣除数的税率表（略）

    （二）个体工商业户的生产、经营所得。

    个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

    应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数

    个体工商来户的生产、经营所得适用和带速算扣除数的税率表（略）

    （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

    对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳个人所得税的计算公式为：

    应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

    对该项所得应纳个人所得税的计算有两点说明：

    （1） 对企事业单位的承包经经营、承租经营所得，是以每一纳税年度的转让总额，减除必要费用后的余额为应税所得额。在一个纳税年度中，承包经营、承租经营的经营期不足1年的，以其实际经营为纳税年度。

    （2） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的速算扣除数与个体工商业户的生产、经营所得适用的速算扣除数相同。

    （四）劳务报酬所得。

    对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式是：

    （1） 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

    （2） 每次收入额4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%

    （3） 每次收入的应税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

    劳务报酬为畸高收入的，适用三级超额累进税率表（略）

    （五）稿酬所得。

    稿酬所得应纳税额的计算公式为：

    （1） 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

    （2） 每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

    （六）特许权使用费所得。

    特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

    （1） 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

    （2） 每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%

    （七）利息、股息、红利所得。

    利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

    （八）财产租赁所得。

    财产租赁所得应纳税额的计算公式为：

    （1） 每次收入额不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

    （2） 每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%

    （九）财产转让所得。

    财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

    （十）偶然所得。

    偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

    （十一）其他所得。

    其他所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

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