[北京安通学校]安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(五)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
8、以旧换新销售方式
(1)税收政策
①一般政策:纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额并计算纳税;
②特殊政策:对于金银首饰的以旧换新,则按照实际收取的款项还原计算缴纳增值税(17%、4%)、消费税(5%)。
(2)举例
【例1】某电器设备厂(一般纳税人)用“以旧换新”方式销售给用户电机4台,开出普通发票,金额为2.52万元(已扣除收购旧货的成本0.28万元),收到转账支票一张,金额2.52元。则:
当期销项税额=(2.52+0.28)÷(1+17%)×17%=0.41(万元)
【例2】某金店(经中国人民银行批准)采取“以旧换新”方式销售24k纯金项链一条,新项链对外销售价格5000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取差价现金2000元。则:
(1)计税销售额= 2000÷(1+17%)=1709.40(元)
(2)当期应缴纳的增值税=1709.40×17%=290.60(元)
(3)应缴纳的消费税= 1709.40×5%=85.47(元)
【例3】某商店(小规模纳税人)2005年2月采取“以旧换新”方式销售彩电,开出普通发票38张,收到货款80000元,并注明已扣除旧货折价30000元,则该商店当月应纳的增值税为()元。
9、还本销售
(1)税收政策:应按原销售额计税,还本支出不得扣除。
(2)举例
【例1】某钢琴厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售钢琴,开出了普通发票20张,共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理。则:
(1)该厂增值税计税销售额为()万元;
(2)该厂应确认的增值税销项税额为()万元。
10、预收方式销售
(1)适用的税收政策
①一般政策:企业采用预收方式销货,一般情况下应在发货时确认销售收入并计算缴纳增值税(包括消费税);
②特殊政策:对于企业采用预收方式转让土地使用权、销售不动产的行为,应在预收时计算缴纳营业税(包括城建税以及教育费附加)。
相关试题
- 【2020年注册会计师《税法》】2006年注册会计师《税法》辅导讲义(14)
- 房产营业税|《营业税》易错问题总结
- 2020年注册会计师考试税法真题及答案|2006年注册会计师考试税法复习重点八
- 注会考前辅导app_注会考前辅导第十八章税务行政法制(2)
- 【2021年注会考试税法答案】2006年注会考试《税法》教材问题解答
- [外商投资企业和外国企业所得税法实施细则]第六章外商投资企业和外国企业所得税法(2)
- 注会考前辅导app_注会考前辅导第十八章税务行政法制(8)
- [2021年注册会计师税法教材电子版]2006年注册会计师税法教材问题解答
- 【2006年注册会计师考试时间】2006年注册会计师考试前两周《税法》贴心提示
- 【注会考前辅导app】注会考前辅导第十四章土地增值税法(2)
-
《税收相关法律》|《税收相关法律》历年考试试题分析详细阅读
从历年《税收相关法律》考试试题分析,命题趋势呈现以下特点:1、注重考查考生的综合分析能力。从历年试题的命题趋势来看,综合分析题的内容既设计实体法又涉及程序法,且该地型涉及的内容更广、考查的知识面更宽,注重考查考生的综合分析能力。在近三年的试题中,单选题和多选题也出现了考查相关知识点联系的试题,既有横...
-
安全生产管理知识培训内容|安全生产管理知识大纲:第八章职业健康安全管理体系详细阅读
第一节 职业健康安全管理体系的运行模式与要素 一、熟悉职业健康安全管理体系的运行模式; 二、掌握职业健康安全管理体系的要素构成及其内容要求。 第二节 职业健康安全管理体系建立的方法与步骤 一、熟悉职业健康安全管理体系初始评审及体系策划的内容; 二、了解职业健康安全管理体系文件...
-
[安全生产管理知识考试试题及答案]安全生产管理知识考试要点:第八章安全生产监督监察详细阅读
第一节 安全生产监督□81、安全生产监督体制:(政府统一领导,部门依法监督,企业全面负责,社会监督支持) (1)安全生产监督体制:1)县级以上地方各级人民政府的监督管理;2)负有安全生产监督管理职责的部门的监督管理;3)监察机关的监督;4)安全生产社会中介机构监督;5)基层群众性自治组织监督;6...
-
注册安全工程师安全生产管理视频_安全工程师考试辅导:安全生产教育培训详细阅读
二、生产经营单位安全生产教育培训的对象和内容 1 几种人员教育培训的要求、内容和时间 来源:(表中“高危单位”指危险物品的生产、经营、储存单位以及矿山、建筑施工单位) 对象 要求 内容 时间(学时) 高危单位 其他单位 主要负责人 1“高危单位”:必须进行安全资格培训,经安全生产监督管理部门或法律法...
-
2020年注册税务师考试真题_2006年注册税务师考试复习指南(七)详细阅读
五、《税收相关法律》变动情况比较《税收相关法律》大纲变化较大,整个体例已完全不同于往年,虽然仍分三个篇目,但编写的方法已完全不同,这里就不一一比较,希望大家按新大纲和新教材进行复习备考。 以下是2005年相关法律新的考试大纲。第一篇 行政法律制度第一章 行政法基本理论概述一、行政法概述二、...
-
[安全生产管理知识培训内容]安全生产管理知识要点归纳(三)详细阅读
101、 危险化学品登记注册工作由国家化学品登记注册中心承担。 102、 职业病发生与生产过程和作业环境有关,还受个体的特性差异影响。 103、 职业病取决条件:有害因素的性质、有害因素作用于人体的量、人体的健康状况。 104、 职业卫生调查分为职业卫生基本情况调查、专题调查和事故调查3类。...
-
对生产经营者加强安全生产管理知识|安全生产管理知识大纲:第二章生产经营单位的安全生产管理详细阅读
第一节 安全生产责任制 一、了解生产经营单位建立安全生产责任制的目的和意义; 二、熟悉生产经营单位建立安全生产责任制的要求; 三、掌握生产经营单位安全生产责任制的内容。 第二节 生产经营单位安全生产组织管理 一、了解生产经营单位安全生产管理机构的设置要求; 二、熟悉生产经...
-
2020年注册税务师考试真题|2006年注册税务师考试复习指南(八)详细阅读
第四章 发票领购与审查代理实务 一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分;熟悉发票领购操作规定二、熟悉发票填开的具体要求,掌握正确填开发票的操作要点三、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容,掌握代理审查发票的操作要点第五章 建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围,...
-
安全生产管理知识要点_安全生产管理知识基本要求详细阅读
考查安全生产管理理论和安全生产方针,安全生产“五要素”及其关系;生产经营单位安全生产责任制、安全生产组织管理、安全生产投入制度、教育培训制度、安全生产检查 制度,建设项目“三同时”制度,劳动防护用品管理制度;安全生产监督管理体制、方式和内容,煤矿安全生产监察体制、方式和内容,特种设备安全监察...
-
税务师考试 税收相关法律|税务师考试税收相关法律笔记第一章第一节详细阅读
第一节行政法概述 一、 行政、行政权 (一) 行政 行政法上所说的“行政”并不泛指一般行政,而是有其特定的含义,是指“公共行政”,指是国家行政机关或其他依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策,组积,管理和控制。 行政包括以下几层意思: 1 行政活动的实施主体是国家行政机关或其他依法享有行政权的组...