[2020年cpa审计考试答案]06年CPA考试审计辅导内部讲义(二六)
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存货监盘 1.(单05)a注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时,确定了以下审计策略。其中,不正确的是()。
a. 对单位价值较高的存货,以实施实质性测试程序为主
b. 对由少数项目构成的存货,以实施实质性测试程序为主
c. 对单位价值较高的存货,以实施控制测试程序为主
d. 实施实质性测试程序时,抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
【答案】c(2005年,1分)
【解析】a、b、d均为教材原文;c与a矛盾,事实上,对于单位价值高昂的存货,应当以实质性测试为主。
2.(多04)a会计师事务所在首次承接u公司2003年会计报表审计业务之前了解到:负责u公司2002年会计报表审计的b会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告,审计意见涉及收入的虚假确认;同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查,尚无结果。a会计师事务所仍然决定承接该业务,并指派m注册会计师为u公司审计项目负责人。m注册会计师在确定审计计划时遇到以下问题,请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。根据u公司的特点,审计计划的下列各项内容中,m注册会计师无须修改的有()。
a. 在初步评估审计风险前,将u公司的销售和收款循环列为重点审计领域
b. 在进行存货监盘前,与u公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划,以提高监盘效率
c. 在对应收账款函证前,向u公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
d. 在外勤工作开始前,提请u公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作【答案】acd(2004年,1.5分)
【解析】既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题,将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的(选a);存货监盘计划中的某些内容,象将要抽取测试的项目等,是不能与管理当局讨论的(不选b);函证是取得外部证据的重要方法,在任何情况下,与债务人得到联系方式均应从客户获得(选生产成本──存货监盘──12-9c);“提请u公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作,在外勤工作开始前再次提请并无不妥(选d)。
3.(单03)k公司实行实地盘存制。在复核2003年1月2日对k公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法正确的是()。
a. 监盘前将抽盘范围告知k公司,以便其做好相关准备
b. 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对
c. 抽盘后将抽盘记录交予k公司,要求k公司据以修正盘点表
d. 未能监盘期初存货,根据期末监盘结果倒推期初存货余额,并予以确认
【答案】b(2003年,1.0分)
【解析】a不符合审计对抽盘的要求:抽盘是根据对监盘的观察情况进行的,在监盘之前不可能预知其范围;b的工作量很大,但注册会计这样做并不违反任何规定。c仅在“抽盘发现差异,且差异不重大”时正确,此时应督促k公司根据抽盘记录修正盘点表。如抽盘未发现差异,则无须修正盘点表;如发现差异过大,则应要求k公司重新盘点(也不是修正盘点表)。d错:所谓倒推期初存货余额,即利用公式“期初余额=期末余额-本期借方发生额+本期贷方发生额”来计算期初存货余额。由于在实地盘存制下,企业只登记存货业务的借方而不记贷方,因而无法根据期末盘点余额倒推计算期初存货的余额。
4.(单05)在以下有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。
a. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
b. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
c. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况
d. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场
【答案】a
5.(单05)假定在接受委托前,j公司已经完成了期末存货盘点。以下做法中,不正确的是()。
a. 在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽查,并测试期末至抽查日发生的存货交易
b. 在评估存货内部控制的有效性后,提请j公司另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
c. 由于存货内部控制存在重大缺陷,提请j公司另择日期重新盘点,并进行适当抽查
d. 由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制
【答案】d
【解析】j公司存货内部控制存在重大缺陷,仅意味着注册会计师不能依赖公司的内部控制,应要求j公司重新盘点,并实施适当抽查程序。
6.(单05)以下与期初存货余额相关的论述中,正确的是()。
存货监盘──12-10
a. 对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项,不应直接视为审计范围受到限制
b. 上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见,可直接确认期初存货余额
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