【2021注会审计教材变化】06注会教材《审计》课程讲义sj0901
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
第九章 审计测试中的抽样技术本章考情分析
抽样审计是现代审计的基本方法,无论是控制测试,还是实质性测试都可以运用抽样审计的方法。近年在本章不仅涉及客观题,还在综合题中涉及到抽样方法的具体运用。2003年1分(单独命题),2004年虽在本章无单独命题,但在综合题中有涉及,2005年客观题考查了4.5分,综合题还有涉及。2006年教材中本章无变化。
具体要求:
1.理解审计抽样的定义和种类;
2.重点理解样本的设计;
3.理解样本的选取;
4.理解控制测试中的抽样方法;
5.理解实质性测试中的抽样方法。
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的定义
审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征。
审计抽样不同于详细审计,也不同于抽查,抽查是一种技术。
二、审计抽样的种类
(一)统计抽样和非统计抽样
(二)属性抽样与变量抽样
(1)注册会计师在抽样的时候可以采用统计抽样也可以采用非统计抽样;
(2)不管采用统计抽样还是采用非统计抽样都离不开注册会计师的专业判断;
(3)这两种方法只要运用得当都可以提供审计所要求的充分、适当的证据。
三、样本的设计
注册会计师在设计样本时应当考虑以下因素:
(一)审计目的:这是注册会计师在设计样本时应当首先考虑的基本因素。
(二)审计对象总体与抽样单位
(三)抽样风险和非抽样风险
1.抽样风险:是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低
①控制测试应关注:
信赖不足风险——导致执行额外审计程序,降低审计效率
信赖过度风险——导致错误结论,降低审计效果
②实质性测试应关注:
误受风险——导致形成不正确的审计结论,降低审计效果
误拒风险——执行额外审计程序,降低审计效率
因此,注册会计师更关注信赖过度和误受风险
2.非抽样风险:是注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有:
①人为错误;
②应用了不切合审计目标的程序;
③错误解释样本结果。
(四)可信赖程度:
可信赖程度与样本量成正向关系,注册会计师对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大。
(五)可容忍误差:
可容忍误差与样本量成反比关系,可容忍误差越小,需选取的样本量就应越大。
(六)预期总体误差:
如果存在预期总体误差,则应当选取较大的样本量。
(七)分层:
分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能有较大错误的项目,并减少样本量。分层时应注意以下几点:
四、样本的选取
注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本,只要运用得当均可以取得充分、适当的审计证据,注册会计师常用的选择方法有随机选样、系统选样、随意选样等方法。
(一)随机选样
随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目,按随机规则选取样本。具体步骤为:首先建立随机数表与抽样总体的一一对应关系;其次,确定抽样起点和选号路线;最后,选样。
(二)系统选样
系统选样是指先计算选样间隔。随机确定选样起点,然后再根据间隔,顺序选取样本的一种方法。系统选样方法使用方便,并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列,否则容易发生较大的偏差。
(三)随意选样
相关试题
- 2019年注册会计师全国统一考试《审计》|攻略:如何通过注册会计师《审计》考试
- 2006年注册会计师审计|2006年注册会计师审记知识点讲解第二章
- 注会考前辅导app|注会考前辅导《审计》第十七章学习辅导(1)
- 注会考前辅导app|注会考前辅导《审计》第十三章学习辅导(5)
- [注会考前辅导app]注会考前辅导《审计》第十二章学习辅导(1)
- 2005年注册会计师考试时间|2005年注册会计师考试问题解答教材问题二[审计]
- 【cpa审计考生回忆】269位考生对CPA《审计》考试体会
- 【2006年注册会计师审计】2006年注册会计师审记知识点讲解第五章
- [注册会计师审计独立性的重要性]注册会计师考试辅导审计关于独立性的问题
- 【审计第十五章答案】第十五章:完成审计工作(二)
-
《税收相关法律》|《税收相关法律》历年考试试题分析详细阅读
从历年《税收相关法律》考试试题分析,命题趋势呈现以下特点:1、注重考查考生的综合分析能力。从历年试题的命题趋势来看,综合分析题的内容既设计实体法又涉及程序法,且该地型涉及的内容更广、考查的知识面更宽,注重考查考生的综合分析能力。在近三年的试题中,单选题和多选题也出现了考查相关知识点联系的试题,既有横...
-
安全生产管理知识培训内容|安全生产管理知识大纲:第八章职业健康安全管理体系详细阅读
第一节 职业健康安全管理体系的运行模式与要素 一、熟悉职业健康安全管理体系的运行模式; 二、掌握职业健康安全管理体系的要素构成及其内容要求。 第二节 职业健康安全管理体系建立的方法与步骤 一、熟悉职业健康安全管理体系初始评审及体系策划的内容; 二、了解职业健康安全管理体系文件...
-
[安全生产管理知识考试试题及答案]安全生产管理知识考试要点:第八章安全生产监督监察详细阅读
第一节 安全生产监督□81、安全生产监督体制:(政府统一领导,部门依法监督,企业全面负责,社会监督支持) (1)安全生产监督体制:1)县级以上地方各级人民政府的监督管理;2)负有安全生产监督管理职责的部门的监督管理;3)监察机关的监督;4)安全生产社会中介机构监督;5)基层群众性自治组织监督;6...
-
注册安全工程师安全生产管理视频_安全工程师考试辅导:安全生产教育培训详细阅读
二、生产经营单位安全生产教育培训的对象和内容 1 几种人员教育培训的要求、内容和时间 来源:(表中“高危单位”指危险物品的生产、经营、储存单位以及矿山、建筑施工单位) 对象 要求 内容 时间(学时) 高危单位 其他单位 主要负责人 1“高危单位”:必须进行安全资格培训,经安全生产监督管理部门或法律法...
-
2020年注册税务师考试真题_2006年注册税务师考试复习指南(七)详细阅读
五、《税收相关法律》变动情况比较《税收相关法律》大纲变化较大,整个体例已完全不同于往年,虽然仍分三个篇目,但编写的方法已完全不同,这里就不一一比较,希望大家按新大纲和新教材进行复习备考。 以下是2005年相关法律新的考试大纲。第一篇 行政法律制度第一章 行政法基本理论概述一、行政法概述二、...
-
[安全生产管理知识培训内容]安全生产管理知识要点归纳(三)详细阅读
101、 危险化学品登记注册工作由国家化学品登记注册中心承担。 102、 职业病发生与生产过程和作业环境有关,还受个体的特性差异影响。 103、 职业病取决条件:有害因素的性质、有害因素作用于人体的量、人体的健康状况。 104、 职业卫生调查分为职业卫生基本情况调查、专题调查和事故调查3类。...
-
对生产经营者加强安全生产管理知识|安全生产管理知识大纲:第二章生产经营单位的安全生产管理详细阅读
第一节 安全生产责任制 一、了解生产经营单位建立安全生产责任制的目的和意义; 二、熟悉生产经营单位建立安全生产责任制的要求; 三、掌握生产经营单位安全生产责任制的内容。 第二节 生产经营单位安全生产组织管理 一、了解生产经营单位安全生产管理机构的设置要求; 二、熟悉生产经...
-
2020年注册税务师考试真题|2006年注册税务师考试复习指南(八)详细阅读
第四章 发票领购与审查代理实务 一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分;熟悉发票领购操作规定二、熟悉发票填开的具体要求,掌握正确填开发票的操作要点三、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容,掌握代理审查发票的操作要点第五章 建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围,...
-
安全生产管理知识要点_安全生产管理知识基本要求详细阅读
考查安全生产管理理论和安全生产方针,安全生产“五要素”及其关系;生产经营单位安全生产责任制、安全生产组织管理、安全生产投入制度、教育培训制度、安全生产检查 制度,建设项目“三同时”制度,劳动防护用品管理制度;安全生产监督管理体制、方式和内容,煤矿安全生产监察体制、方式和内容,特种设备安全监察...
-
税务师考试 税收相关法律|税务师考试税收相关法律笔记第一章第一节详细阅读
第一节行政法概述 一、 行政、行政权 (一) 行政 行政法上所说的“行政”并不泛指一般行政,而是有其特定的含义,是指“公共行政”,指是国家行政机关或其他依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策,组积,管理和控制。 行政包括以下几层意思: 1 行政活动的实施主体是国家行政机关或其他依法享有行政权的组...