[2019年注册会计师全国统一考试《审计》]2006年注册会计师《审计》辅导讲义(7)
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第七章审计计划、重要性及审计风险本章年均考分3.3,处于中等偏下的水平。考题以客观题为主,偶尔出现简答题。审计重要性作为本章的核心内容虽然理论色彩较强、比较抽象,而且在实际应用中较难理解和操作,但所考核的内容往往比较容易。
年份单选多选判断简答综合合计
题分题分题分题分题分题分
2005年 00.0
2004年33.011.0 44.0
2003年 21.3 12.511.044.8
2002年 11.5 13.024.5
审计计划
[小背景] a会计师事务所在首次承接u公司2003年会计报表审计业务之前了解到:负责u公司2002年会计报表审计的b会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告,审计意见涉及收入的虚假确认;同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查,尚无结果。a会计师事务所仍然决定承接该业务,并指派m注册会计师为u公司审计项目负责人。m注册会计师在确定审计计划时,遇到以下问题,请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
1.(多04)根据u公司的特点,审计计划的下列各项内容中,m注册会计师无须修改的有()。
a. 在初步评估审计风险前,将u公司的销售和收款循环列为重点审计领域
b. 在进行存货监盘前,与u公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划,以提高监盘效率
c. 在对应收账款函证前,向u公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
d. 在外勤工作开始前,提请u公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
【答案】acd
【解析】既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题,将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的(选a);存货监盘计划中的某些内容,象将要抽取测试的项目等,是不能与管理当局讨论的(不选b);函证是取得外部证据的重要方法,在任何情况下,与债务人得到联系方式均应从客户获得(选c);“提请u公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作,在外勤工作开始前再次提请并无不妥(选d)。
分析性复核
1.(单01)注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时,应当考虑的主要因素是()。
a. 相关内部控制的有效性b. 出具审计报告的时间要求
c. 分支机构的分布区域d. 助理人员的知识和经验
【答案】a
【解析】在实施阶段,注册会计师将分析性复核程序直接用作实质性测试时,应考虑七个方面的因素,其中的第六项即“相关内部控制的有效性”(a)。
2.(判01)在审计实施阶段,注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。()
【答案】√
【解析】分析性复核程序在审计计划阶段、报告阶段的使用是必须的,而在实施阶段的用途则是“任意选择”的,即可使用,也可不用,题目的用词为“可以”,正确。
重要性的概念
1.(多01)
下列说法中正确的有()。
a. 重要性水平越高,审计风险越低
b. 重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
c. 样本量越大,抽样风险越大
d. 可容忍误差越小,需选取的样本量越大
【答案】abd
2.(单01)注册会计师执行年度会计报表审计时,下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。
a. 计划实施实质性测试时确定的预期样本量b. 被审计单位的中期会计报表
c. 内部控制调查问卷d. 与管理当局的沟通函
【答案】b
【解析】重要性是会计报表的特性,选项中会计报表相关的内容只有b。
3.(判01)在对重要性水平作出初步判断时,注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()
【答案】×
【解析】初步确定报表层次重要性水平时,应考虑六项基本因素,其中第四项即为“内部控制与审计风险的评价结果”。
4.(简03)abc会计师事务所承办了t公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月,t公司之股东u公司以t公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由,向法院起诉,要求abc会计师事务所承担民事赔偿责任。
【要求】abc会计师事务所拟运用重要性概念应诉,其聘请的律师在准备应诉材料时,提出了以下问题,请代为回答:
⑴何谓重要性?
⑵注册会计师运用重要性概念的目的是什么?
⑶审计重要性和概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?
【答案】
⑴所谓重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
⑵注册会计师在审计中运用重要性是基于两方面的考虑:一是为了提高审计的效率,二是为了保证审计的质量。
⑶在法律诉讼中,重要性概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失。如果会计报表中存在某项重大(注:所谓重大,属于专业术语,请参见第七章有关重要性的论述)错报事项,这一事项是注册会计师运用常规程序能够查出来的,但因工作疏忽未能查出,一般认为注册会计师有重大过失;如果注册会计师未能查出会计报表中的多处错报,这些错报单独来看都不重大,但综合起来对会计报表影响重大,法院一般判注册会计师具有普通过失。
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