【注会考前辅导app】注会考前辅导《审计》第八章学习辅导(2)
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1、业务循环及其分类注册会计师研究和评价企业内部控制分为三个步骤：
第一，了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录；
第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果；
第三，评价内部控制的强弱。
因此，了解内部控制是注册会计师检查内部控制的首要步骤。
所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。
不同类型的企业，其业务循环的划分也有所不同。现以制造业为例，说明业务循环及其分类。
制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务循环划分进行研究和评价。
（1）销售与收款循环。
（2）采购与付款循环。
（3）生产循环。
（4）筹资与投资循环。
应该指出的是，如何划分业务循环，应视企业的业务性质和规模而定。同时，不同的审计人员在检查内部控制中，也可以按照自己的判断去划分特定的业务循环。但不论如何划分，审计人员在检查中，应将主要精力集中在那些影响会计报表反映的内部控制环节上。
2、了解内部控制的程序
（1）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；
（2）检查内部控制生成的文件和记录；
（3）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。
注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，主要取决于以下因素：
（1）被审计单位经营规模及业务复杂程度；
（2）被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；
（3）审计重要性；
（4）相关内部控制类型；
（5）相关内部控制的记录方式；
（6）固有风险的评估结果
3、考虑是否利用内部审计人员的工作结果时，应考虑的因素有：
（1）内部审计人员的独立性；
（2）内部审计人员的经验和能力；
（3）内部审计程序的性质、时间和范围；
（4）内部审计人员所获得审计证据的充分性和适当性
（5）管理当局对内部审计工作的重视程度。
4、内部控制调查记录的方法通常有：调查表（问卷）、文字表述、流程图、核对表。
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