北京安通学校_安通学校06年CPA考试财管辅导内部讲义（五）
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6．财务预算的编制（掌握预算编制，有能力通过预计报表进行盈利预测） 现金收支预算↓利息费用≈财务费用预计利润及利润分配表↓年末未分配利润预计资产负债表编制财务预时容易设置障碍的几个问题：1）销售现金收入=本期销售收入×销售回款率+回收以前各期应收账款2）材料采购付现=本期采购成本×本期付现率+支付以前应付账款3）不足借款额=现金缺口+合理余额（一般为某数字的倍数，如1000，以考题要求为准） 7．现金预算中包括： a现金收入b现金支出c 现金多余或不足c不足的筹措或多余的运用 三、典型试题 1.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。a.11130b.14630c.10070d.13560【答案】c【解析】预计第四季度材料采购量=2120+350-456=2014（千克）应付账款=2014×10×50%=10070（元）。 2.如果希望提高销售增长率,即计划销售增长率高于可持续增长率。则可以通过（）。
a.发行新股或增加债务 b.降低股利支付率c.提高销售净利率d.提高资产周转率【答案】a、b、c、d【解析】本题的考核点是可持续增长率问题。公司计划销售增长率高于可持续增长率所导致的资金增加主要有两个解决途径：提高经营效率或改变财务政策。a、b、c、d均可实现。 3.在保持经营效率和财务政策不变，而且不从外部进行股权融资的情况下,股利增长率等于可持续增长率。（）【答案】√【解析】本题的考核点是可持续增长率问题。在保持经营效率和财务政策不变的情况下, 经营效率不变，意味着销售净利率不变，即销售增长率等于净利润增长率；而财务政策不变，意味着股利支付率不变，即净利润增长率等于股利增长率。所以，在保持经营效率和财务政策不变，而且不从外部进行股权融资的情况下,股利增长率等于销售增长率（即此时的可持续增长率）。 4.制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制。（）【答案】×【解析】变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每期实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
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