【北京安通学校】安通学校06年CPA考试财管辅导内部讲义(二十)
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【答案及解析】 （l）计算2006年净利润及应向投资者分配的利润 净利润=3000（1+40%）×10％=420（万元） 向投资者分配利润=1000×0.2=200（万元） （2）预测该公司2006年资金需要总量及需新增资金量和外部融资需求量 需新增资金=（160+480+760+510）/3000×3000×40%=764.04（万元） 资金需要总量=1910+764.04=2674.04（万元） 外部融资需求量=764.04-（360+50）/3000×3000×40%-[3000（1+40%）×10%-1000×0.2=380（万元）（3）计算债券发行总额和债券资本成本 ①债券发行总额=380/（1-2%）=387.8（万元） 债券的总张数=387.8×10000÷950=4082(张) 债券的总面值=4082×1000=408.2(万元) ②考虑货币时间价值的情形下: 债券税后资本成本: npv=408.2×10%（1-33%）×（p/a，3，i）+408.2×（p/s，3，i）-387.8（1-2%） 设：i=9%，npv=4.4415 设：i=10%，npv=-5.3041 运用内插法求得： 债券税后资本成本: i=9.46%（4）计算填列该公司2006年预计资产负债表中用字母表示的项目： a=160+160/3000×3000×40%= 224(万元)； b=480+480/3000×3000×40%= 672(万元)； c=760+760/3000×3000×40%= 1064(万元)； d=510+510/3000×3000×40%= 714(万元)； e=224+672+1064+714=2674(万元)； f=360+360/3000×3000×40%= 504(万元)； g=50+50/3000×3000×40%= 70(万元)； h=380+债券折价=380+（408.2-380）/3=389.4（(万元)； i=720(万元)； j=504+70+380+1000+720=2674(万元)。【解析】本题主要考察第三章、第七章、第八章、第九章有关内容的结合。 11.m公司属于基础设施类上市公司(以下称“m公司”)，经省级人民政府推荐，报中国证监会审批，拟发行可转换公司债券，有关内容如下：（1）m公司拟申请发行11000万元、5年期可转换公司债券，可转换公司债券的利率按现行银行同期存款利率4.5％执行。该公司经审计的最近三年的有关财务会计数据为：单位：万元年度2003，3，312002年2001年2000年总资产56300545004640043400负债19000180001300012500净利润800310025002300净资产收益率2.14％8.49％7.49％7.44％股东权益37300365003340030900（2）2003年3月31日负债含2002年6月18日发行的3000万元、3年到期一次还本付息债券；（3）在可转换公司债券发行结束3个月后，可转换公司债券持有人可以按发行可转换公司债券前60天股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格，进行转股。（4）2002年12月31日的普通股股数为10000万股；相关试题
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