【北京安通学校】安通学校06年CPA会计强化班讲义--负债（1）
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
第七章负 债历年的分值
本章在考试中居于较重要的地位，分数一般在4分左右。
年度题型分值考点
1998多项选择题2 增值税的会计处理
计算账务题5 可转换公司债券的核算
1999单项选择题3 应付债券的核算、长期借款利息的会计处理
多项选择题2 应交税金的核算
2000单项选择题2应付债券的核算、可转换公司债券的核算
多项选择题2应交税金的核算
2001单项选择题1应付债券的核算
2002计算账务题5可转换公司债券的会计处理
2003――0无
2004多项选择题2应交税金的核算
本章的学习方法
本章重点是应交税金核算中的增值税核算和应付债券中可转换公司债券的核算。
对于应交税金的核算，考生应理解掌握增值税中不予抵扣、视同销售、期末结转等环节的会计处理方法，以及消费税中视同销售、委托加工等环节的会计处理方法。
对于应付债券，考生应理解掌握债券溢折价摊销、利息计提的计量和记录，以及可转换公司债券到期转换为股份和到期未转换为股份的会计处理。
同时，我们还应注意与其他章节内容的结合，比如：
增值税中的进项和销项是与商品购销联系在一起的，应与存货、固定资产、收入、关联方交易结合复习；可转换公司债券转为资本，应与实收资本、资本公积及长期债券投资结合复习。
需要掌握的要点
【一】增值税的核算（掌握）
1．增值税的纳税对象
增值税是就货物（生产销售、进口）或应税劳务（加工、修理修配）的增值部分征收的一种税。
2．一般纳税人
1）账户设置
为了反映增值税一般纳税人欠交增值税款（以前月份）和待抵扣增值税（以后月份）的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，企业对于增值税在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金――应交增值税”和“应交税金――未交增值税”。
（1）“应交税金――应交增值税”，核算增值税的期末留抵数，该明细科目期末余额为借方余额。“应交税金――应交增值税”账户采用多栏式：
一是借方栏，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；
二是贷方栏，设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
企业如果对“应交税金――应交增值税”采用三栏式核算，也可以将上述专栏设置成三级明细科目。
一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额
（2）“应交税金――未交增值税”，核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额。其中，期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数。
2）进项税额。
进项税额分为可以抵扣和不得抵扣：
（1）可以抵扣的情况：
一般纳税人购进货物时，主要涉及“应交税金――应交增值税（进项税额）”的核算：
计量问题:
购进一般货物，按增值税专用发票或海关完税凭证扣税，记入“应交税金――应交增值税（进项税额）”。
购进免税产品，对于免税农产品按买价的13％，对于废旧物资按收购金额的10％，记入“应交税金――应交增值税（进项税额）”。
购进货物取得运费普通发票，按运费普通发票列示的运费和建设基金（不含各种杂费）金额的7％，记入“应交税金――应交增值税（进项税额）”。
记录问题：
可以抵扣的进项税额应价税分离入账：
借：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
相关试题
- 2021年注会会计教材变化会很大吗_06注会教材《会计》课程讲义kj1701
- [北京安通学校]安通学校06年CPA考试会计辅导内部讲义(二四)
- [高级财务会计外币业务会计]会计《外币业务》考着精讲及试题回顾
- 【注会《会计》教材】注会考前辅导《会计》第十九章学习辅导(3)
- 2021年注会会计教材变化会很大吗|06注会教材《会计》课程讲义kj2201
- [北注协cpa综合]北注协CPA慢班《会计》讲义-第09章
- [李景辉武强县]李景辉cpa考试《会计》答疑实录
- 注会会计的三大难点|注会《妙法突破会计难点系列》之所得税会计(9)
- 2020注册会计师《会计》章节强化练试题|注册会计师《会计》试题常用陷阱手法千万注意
- 2020年注册会计师《会计》|注册会计师《会计》学习技巧（二）
-
【协议出让最低价不得低于】土地使用权协议出让最低价详细阅读
二、 土地使用权协议出让最低价 1、土地使用权协议出让最低价的概念 根据《城市房地产管理法》第十二条之规定采用协议方式出让土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价。土地使用权协议出让最低价实质是政府协议出让土地使用权的价格最低控制标准，主要适用于政府协议出让土地土地。其作用在...
- 详细阅读
-
土地估价基础与实务_土地估价实务学习笔记－土地制度详细阅读
一、土地制度的层次 土地制度是国家的一个基本制度 来源：第一个层次：所有权，由宪法和土地管理法规定。 2004年3月14日十届人大二次会议通过的宪法修正案，宪法第十条第三款“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征用。”修改为：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者...
-
【土地估价基础与实务】土地估价实务课件和作业3详细阅读
一、收益还原法应用复习 1、利用收益还原法评估土地价格 基本思路： 第一步：依其他方法求得建筑物的价格 第二步：从待估房地产纯收益中减掉建筑物的纯收益，得到土地的纯收益 第三步：再以土地还原率还原，得到土地价格 计算公式：土地价格 = 土地纯收益 土地还原率 2、利用收益还原法评估房产价格 基本思路...
-
[考试指导语]考试指导:土地估价师监考人员工作规则详细阅读
一、监考人员要认真学习掌握有关考试规则，维护考场纪律，监督应试人员公平、公正考试，批评、制止并处理违纪、作弊行为。 二、监考人员进入考场必须佩戴统一制发的监考标志。 三、监考人员应于考试前一天到达考点，完成下列工作： （一）明确各自的岗位、任务和分工，熟悉考试各项要求； （二）...
-
中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师考试辅导:土地估价分类详细阅读
一、 土地估价分类 （一）按土用途大类区分 1、 农地：耕地、种植养殖用地的估价； 2、林地、牧草地、渔地、水源地、水利用地的估价 农业用地包括国有和集体所有两种情况，要分别按其权利性质、依据国家农用地定级估价的规范和相关专业规范进行评估。 3、建设用地：商业用地（商场、店...
-
土地价格的形成|城市土地价格形成过程及形成机制详细阅读
一、我国城市土地价格形成过程 我国城市土地价格是伴随着经济体制改革逐步形成的。其形成过程大致可分为三个阶段： 第一阶段1949－1954年，城市土地价格逐渐消失。新中国成立后，国家没收国民党政府、大地主．官僚买办资本和外国资本家的土地，并将其分配给国营企业、政府部门、公共团体、工人等土...
-
[收益法评估房地产价值]收益法评估加油站房地产价格浅谈详细阅读
一、加油站房地产估价的一般特点 加油站作为一种特殊用途的房地产，在评估中必须充分了解其自身特点，才能正确把握其价格的影响因素和影响关系，从而才可能通过科学评估得到其合理的价格。 1、位置极其重要并且分布离散性较强 加油站作为一种经营性房地产，一般情况下，各加油站的建筑质量、...
-
【土地估价基础与实务】土地估价师土地估价实务考试宝典之三详细阅读
7、区域因素条件指数 a商业繁华度条件指数 a商服中心级别指数 将城镇内商服中心从高级到低级依次分为市级、区级、小区级和街区级四个等级，以待估宗地商服中心级别指数定为100，每上升或下降一级，因素修正指数上升或下降一定数值。 b商业网点数 将宗地所处区域的商业网点数定为优（大于100个网点）、较优...
-
[土地估价基础与实务]土地估价实务课件和作业18详细阅读
《土地估价报告规范格式(一般格式)》的基本内容 目 录 一、“土地估价报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 二、“土地估价技术报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 三、“土地估价报告(表格式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 四、“土地估价报告”与“土地估价技...