2020注册会计师《会计》章节强化练试题|注册会计师《会计》试题常用陷阱手法千万注意
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看到双倍余额递减法,马上要注意三点问题1、从从哪个月份开始计提折旧2、头几年不管残值 3、本年要减去上一年已经提的折旧 4 如果折旧方法改变,要视同一开始就用此方法。看到年数总和法,马上要注意三点问题:1、从从哪个月份开始计提折旧2、不是年初购入,一定注意要分年段注意,也就是说一年中要分成两段计算。!!!
3、要管残值 4、如果折旧方法改变,要视同一开始就用次方法。
会计政策变更用到固定资产折旧算累计影响数时,每一年的税前影响一般都是不一样的,所以一定千万要算对固定资产每一年的折旧
租赁的情况下,如果租期是4年,别忘了折旧月数是47个月,而不是48 个月
投资收益一定是从开始投资时再计算!!!
总忘了!!! 股权投资差额的摊销别忘了如果不是全年,要数月份!!!
根本提示 企业的净利润=税前会计利润-所得税费用
不管是应付税款法还是纳税影响会计法,应交所得税是一样的,不同的是所得税费用。前者既可以用来处理永久性差异,又可以用来处理时间性差异,纳税影响会计法只能处理时间性差异。
计提跌价准备,递延税款在借方
做会计政策变更题目,只有在采用纳税影响会计法并存在时间性差异时,才考虑所得税影响,如果采用应付税款法,根本不存在所得税影响。因为企业的会计政策不能影响税收,而应纳税和所得税费用在应付税款法下是相同的。
日后事项中,税金的会计处理和税法一致,就调所得税,如退货,收入减少,相应所得税的减少税法也认.如果不一致,就不调.但如补提坏帐准备,税法不认,就不调应交所得税.
所得税 见老师23-13最后应纳税所得计算好好!! 注意转回的坏帐准备和跌价准备仍然属于递延税项,不是应纳税所得的部分,应该从会计利润中减去!!!
计提跌价准备,递延税款在借方
预计负债是不确定的,所以税法是不承认的,所以有递延税款的问题.
新政策的利润大于原政策,累计影响数就是正数
注意解题思路!!! 如果第一季度应税所得是500万,实发工资是160万,计税工资是60,可抵减时间性差异是25万,那么应交所得税是(500+100+25)*33% ,注意别忘了加上可抵减时间性差异
会计政策变更 新政策的利润大于原政策,累计影响数就是正数
双倍余额递减法的例子 原价是310000,残值是10000,预计使用5年,每年折旧是310000*2/5=124000,注意不要把减残值
解题秘诀!!!!! 只有在采用纳税影响会计法并存在时间性差异时,才考虑所得税影响
递延税款和利润分配-未分配利润的方向一致.
债务法下,当所得税率变动时,税率调高,应该调增递延税款的余额,税率调低,应该调减递延税款的余额。
当投资企业的所得税率与被投资企业的所得税率相同时,其投资收益为永久性差异;从税前会计利润中减去。
当双方所得税率不同时(注意是投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率),其投资收益为时间性差异。
递延法和债务法 递延法是明知预提多了,也不冲回,前头多提,后头多转,前头少提,后头少转。冲回时还按原税率。
采用债务法时(陷阱!!!) 计算发生额时,如果有余额的千万要用原来税率还原,然后用变动税率去乘.税率变动和余额方向一致.
日后事项 日后调整事项中应交税金的调整 税金的会计处理和税法一致,就调所得税,如退货,收入减少,相应所得税的减少税法也认.如果不一致,就不调.但如补提坏帐准备,税法不认,就不调应交所得税.
资产负债表日后调整事项的特点是,调整的是报告年度资产负债表的期末数和利润表的本年数。
日后发现报告年度的差错以及报告年度以前的非重大差错,属于调整事项,日后发现报告年度以前的重大差错,不属于调整事项。
例如99年的报表在2000年3月份报出。这里的报告年度的报表就是99年的报表。2000年1月1日至3月,发现的99年的差错以及99年以前的非重大差错,
调整99年报表的期末数和本年数。如果发现的是99年以前的重大差错,应该调整99年报表的年初数。
日后事项与会计差错结合
报告年度的会计差错和以前年度的非重大会计差错
调整报告年度利润表和利润分配表的本期数(利润表本年累计数和利润分配表本年实际发生数),
资产负债表的期末数
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