【孙进山 深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司】孙进山2006年深圳注协CPA会计辅导笔记-第十一章
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
第十一章 所得税会计本章2002年试题的分数为1分，2003年试题的分数为1.5分,2004年试题的综合题涉及应交所得税的计算和递延税款的计算。
从考试试题看，试题类型包括单项选择题和综合题。客观题考核的是与所得税有关的一些基本的概念，考点主要集中在"递延税款"余额或发生额的计算、债务法和递延法的特点等。综合题涉及应交所得税的计算和递延税款的计算。
与2004年版教材相比，本章内容未发生变化。
第一节 、所得税会计概述
一、应交所得税的计算:
企业在一定时期计算应交纳的所得税时，是以会计账簿确定的税前会计利润为基础，并按照税法规定加或减纳税调整项目来确定应纳税所得额，然后乘以适用所得税税率作为应交纳的所得税额，即:
应纳税所得额＝税前会计利润±纳税调整项目
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
企业的纳税调整项目就是税前会计利润和应税所得之间产生的差异，这一差异根据性质可以分为永久性差异和时间性差异。
纳税调整项目：
（1）、弥补以前年度亏损；
（2）、永久性差异；
（3）、时间性差异
二、永久性差异
永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异产生的原因有以下4种类型：
（1）、会计核算作为收益，计算应税所得不计入。
（2）、会计核算不作为收益，计算应税所得计入。
（3）、会计作为费用或损失，计算应税所得不予扣除。
税法规定，各种经营性赔款、罚款可以税前扣除，例如违反合同的违约金等；而各种行政性赔款、罚款税前不能扣除，例如税收滞纳金等。因此，各种经营性赔款、罚款不需要进行纳税调整；而各种行政性赔款、罚款则作为永久性差异，需要进行纳税调整。
（4）、会计不确认费用或损失，而计算应税所得时准予扣除。
三、时间性差异 :
时间性差异是指会计制度和税法在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异的特点是：发生在某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
时间性差异分为应纳税时间性差异、可抵减时间性差异。
（一）、应纳税时间性差异：是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。（简单表述为先不交税，以后交税。在计算应税所得时先减后加。）
应纳税时间性差异对递延税款的影响为：形成在贷方、转回在借方，在尚末转回前余额在贷方。
应纳税所得额＝税前会计利润－本期发生的应纳税时间性差异＋本期转回的应纳税时间性差异
例：假定企业某项固定资产原价为5000元，使用期5年，期末无残值。会计按5年直线法计提折旧，税法按5年双倍余额递减法计提折旧，计提折旧情况如下表：
项目第一年第二年第三年第四年第五年会计折旧10001000100010001000税收折旧20001200720540540差额-1000-200280460460
从上表分析可以看出：
第一、二年为发生应纳税时间性差异,计算应纳税所得额＝税前会计利润--纳税调整项目；
第三、四、五年为转回应纳税时间性差异，计算应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目。
相关试题
- 初级会计口诀|口诀在会计学习中的妙用
- [应收账款坏账核算的备抵法]应收账款及坏账核算的几个问题
- 2021年注会会计教材变化会很大吗|06注会教材《会计》课程讲义kj1601
- 注会会计的三大难点_注会《妙法突破会计难点系列》之所得税会计（2）
- cpa会计政府会计考点_CPA会计最近三年考点概要
- 孙进山 深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司_孙进山2006年深圳注协CPA会计辅导笔记-第二十三章
- [会计和财管可以一起学吗]会计视野财管版学习小组第一章习题
- 【2020年辅警考试资料】考试大资料:2007年注册会计考试辅导(一)
- 经济基础是什么_经济基础复习时注意点的归纳：会计
- [会计和财管可以一起学吗]会计视野财管版学习小组第三章习题
-
什么是工程建设质量控制|工程建设质量控制考试辅导之十六(1-6章)详细阅读
一、工程质量事故处理方案的确定 本节所指工程质量事故处理方案是指技术处理方案，其目的是消除质量隐患，以达到建筑物的安全可靠和正常使用各项功能及寿命要求，并保证施工的正常进行。其一般处理原则是：正确确定事故性质，是表面性还是实质性、是结构性还是一般性、是迫切性还是可缓性；正确确定处理范围，...
-
[辽宁省监理考考试沈阳考点]2005监理考典之考点（投资控制部分）第三章详细阅读
第三章 建设工程投资确定的依据 ★★考点21、定额与建设工程定额定额，即规定的额度，是人们根据不同的需要，对某一事物规定的数量标准。建设工程定额，即额定的消耗量标准，是指按照国家有关的产品标准、设计规范和施工验收规范、质量评定标准，并参考行业、地方标准以及有代表性的工程设计、施工资料确定的工...
-
第二章流水施工原理答案_第二章流水施工原理第二节有节奏流水施工详细阅读
一、固定节拍流水施工 (一)固定节拍流水施工的特点 固定节拍流水施工是一种最理想的流水施工方式，其特点如下： ①所有施工过程在各个施工段上的流水节拍均相等； ②相邻施工过程的流水步距相等，且等于流水节拍； ③专业工作队数等于施工过程数，即每一个施工过程成立一个专业工作队，由该队完成相应施工过程所有施...
-
【辽宁省监理考考试沈阳考点】2005监理考典之考点（投资控制部分）第二章详细阅读
第二章 建设工程投资构成 ★★★★考点6、我国现行建设工程投资构成我国现行建设工程投资构成如下图所示。★★★★★考点7、设备购置费设备购置费是指为建设工程购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。所谓固定资产标准，是指使用年限在一年以上，单位价值在国家或各主管部门规定的限额以上。设备...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式|2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(三)详细阅读
第八章 质量管理体系标准 第一节 概述 第二节 质量管理体系的基础和术语 第三节 质量管理体系gb t19001与gb t19004的结构模式 第四节 质量管理体系的建立、实施与认证 了解：gb t19000-2000族核心标准的构成和主要特点；标准中常用的几个术语（质量方针、质量目标、...
-
监理工程师建设工程目标控制总分|监理工程师考试:建设工程目标控制的措施典型试题解析（二）详细阅读
典型题解 1 风险的概念可以从经济学、保险学、风险管理等不同的角度给出不同的定义，但是 （ ）事件不是风险。a 没有损失后果 b 肯定发生损失后果c 不确定性 d 实际结果与预期结果有差异答案：ab解题要点：风险要具备一是不确定性，二是户生损失后果，否则就不能称为风险。因此，...
-
【监理工程师对建设工程实施质量监理方式】2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(二)详细阅读
第六章 工程质量问题和质量事故的处理 了解：工程质量问题、工程质量不合格和工程质量事故的概念；工程质量事故的特点及分类。 熟悉：工程质量问题和工程质量事故的成因；工程质量事故处理的鉴定验收。 掌握：工程质量问题和工程质量事故的处理程序；工程质量事故处理的依据。 （04年考试题）工程质...
-
监理工程师对建设工程实施监理的形式包括_07监理工程师《建设工程投资控制》讲义精选详细阅读
两个重要方面：确定投资目标；如何实现预定投资目标 考试大纲了解：国外项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。熟悉：建设工程总投资、建设投资、静态投资部分、动态投资部分和工程造价的概念；建设工程投资的特点；建设工程投资控制原理；我国项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。第一节 建设工程投资的...
-
监理工程师在工程质量控制中应遵循的原则|07监理工程师《建设工程质量控制》讲义精选详细阅读
第一章 建设工程质量控制概述第三节 工程质量的政府监督管理一、工程质量政府监督管理体制和职能（一）监督管理体制1 分级管理，按行业归口管理国务院发展计划部门按照国务院规定的职责，组织稽查特派员，对国家出资的重大建设项目实施监督检查；国务院经济贸易主管部门按照国务院规定的职责，对国家重大技术改造项目实...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式_2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(一)详细阅读
第 四 章 设备采购与制造安装的质量控制 了解：设备采购的质量控制。 熟悉：设备制造的质量监控方式；设备检验的控制和方法及不合格设备的处理 掌握：设备安装质量的控制；设备试运行的质量控制。 第一节 设备采购的质量控制 第二节 设备制造的质量控制 1 设备制造的监控方式...