【会计初级职称经济法基础试题】06年会计初级职称《经济法基础》串讲资料6
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第一节 税收与税法考点一：中央税、地方税和中央地方共享税。
考点二：纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
考点三：超过起征点的，就全部数额来征税；超过免征额的，就超过部分征税。
第二节 我国税收法律制度的主要内容
考点一：个人所得税的纳税义务人包括个人独资企业和合伙企业。
考点二：中国区分居民与非居民的标准
考点三：土地增值税：第一转让的必须是国有土地使用权；第二个标准是它的产权发生转让；第三个标准必须取得转让收入。
考点四：印花税
关注印花税的纳税义务人：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人五种。
（1）立合同人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
（2）印花税的税率包括比例税率和定额税率。
考点五：契税
房屋交换：第一，以土地、房屋权属投资入股；第二，以土地、房屋权属抵债；第三，以获奖方式承受土地、房屋权属；第四、以预购方式或预付集资建房款方式取得土地房屋权属的时候。这四种特殊的情况也视同转移，也需要交契税。
不包括农村集体土地承包经营权的转移。
手写图示061-01
举例：如果a是开发商，将房子卖给b，双方签合同，双方都要交印花税，买方需要交契税，站在a的角度，如果取得收入要交土地增值税，还要交营业税（城建税、教育费附加），如果a无偿赠送，不用交土地增值税。
考点六：房产税
房产税的纳税义务人
（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
（2）外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。
考点七：城镇土地使用税
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由土地的代管人或实际使用人缴纳；
（3）土地使用权未确定或权属纠纷解决的，由实际使用人纳税；
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。
不包括农民，仅限于城市、省城、建制镇和工矿区范围内的土地。
考点八：城市维护建设税
计税依据：实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额，不包括所得税。
对外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、营业税不征收城市维护建设税。
如果纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。
手写图示061-02
举例：甲企业应当交增值税，应当在4月10日之前交100万元的增值税，如果4月20日去缴，晚交税金的情况下，需要交滞纳金，滞纳金和罚款不属于城建税的计税依据。
企业应交100万元的增值税，但只上报40万元的增值税，这个时候需要补缴60万元的增值税，在补缴增值税的时候，同时也需要对城建税进行补税。
受托方代扣代缴增值税和营业税的单位和个人，代扣代缴的城建税是按照受托方所在地适用的税率来执行。可能会考到判断题。
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