【会计初级职称经济法基础试题】06年会计初级职称《经济法基础》串讲资料6
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第一节 税收与税法考点一:中央税、地方税和中央地方共享税。
考点二:纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
考点三:超过起征点的,就全部数额来征税;超过免征额的,就超过部分征税。
第二节 我国税收法律制度的主要内容
考点一:个人所得税的纳税义务人包括个人独资企业和合伙企业。
考点二:中国区分居民与非居民的标准
考点三:土地增值税:第一转让的必须是国有土地使用权;第二个标准是它的产权发生转让;第三个标准必须取得转让收入。
考点四:印花税
关注印花税的纳税义务人:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人五种。
(1)立合同人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
(2)印花税的税率包括比例税率和定额税率。
考点五:契税
房屋交换:第一,以土地、房屋权属投资入股;第二,以土地、房屋权属抵债;第三,以获奖方式承受土地、房屋权属;第四、以预购方式或预付集资建房款方式取得土地房屋权属的时候。这四种特殊的情况也视同转移,也需要交契税。
不包括农村集体土地承包经营权的转移。
手写图示061-01
举例:如果a是开发商,将房子卖给b,双方签合同,双方都要交印花税,买方需要交契税,站在a的角度,如果取得收入要交土地增值税,还要交营业税(城建税、教育费附加),如果a无偿赠送,不用交土地增值税。
考点六:房产税
房产税的纳税义务人
(1)产权属于国家所有的,其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体和个人所有的,集体单位和个人为纳税人;产权出典的,承典人为纳税人;产权所有人、承典人均不在房产所在地的,或者产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。
(2)外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。
考点七:城镇土地使用税
(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。
(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,由土地的代管人或实际使用人缴纳;
(3)土地使用权未确定或权属纠纷解决的,由实际使用人纳税;
(4)土地使用权共有的,共有各方都是纳税人。
不包括农民,仅限于城市、省城、建制镇和工矿区范围内的土地。
考点八:城市维护建设税
计税依据:实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额,不包括所得税。
对外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、营业税不征收城市维护建设税。
如果纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据。
手写图示061-02
举例:甲企业应当交增值税,应当在4月10日之前交100万元的增值税,如果4月20日去缴,晚交税金的情况下,需要交滞纳金,滞纳金和罚款不属于城建税的计税依据。
企业应交100万元的增值税,但只上报40万元的增值税,这个时候需要补缴60万元的增值税,在补缴增值税的时候,同时也需要对城建税进行补税。
受托方代扣代缴增值税和营业税的单位和个人,代扣代缴的城建税是按照受托方所在地适用的税率来执行。可能会考到判断题。
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