[会计初级职称经济法基础试题]06年会计初级职称《经济法基础》串讲资料7
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第一节 增值税法律制度一、增值税
考点一:视同销售包括8条。
(4)将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目,视同销售。将自己外购的货物用于非应税项目的,不视同销售,不计算销项,同时外购货物的进项税额不能抵扣。
(7)将自己生产或者委托加工和货物用于集体福利或个人消费,视同销售。将自己外购的货物用于集体福利或个人消费的,不视同销售,不计算销项,同时外购货物的进项税额不能抵扣。
考点二:混合销售
指的是同一项销售行为既涉及到增值税也涉及到营业税的时候,混合销售肯定是指合并征收一种税,怎么合并,是根据它的主营业务来合并,如商场的混合销售一并征收的是增值税,装修公司的混合销售一并征收的是营业税。根据主营业务合并成一个税,但有一个是特殊的:运输企业发生的混合销售行为一并征收的是增值税。
考点三:兼营
如果分别核算的,分别交纳增值税和营业税,如果不分别核算的,一并征收的是增值税。
考点四:应当征收增值税的特殊范围。例如银行销售金银征收增值税,生产邮票征收增值税,但是邮局销售邮票征收营业税,邮局之外的人销售邮票征收增值税。
考点五:小规模纳税人的界定
手写图示071-01
举例:对于小规模生产企业包括三种:如果年销售额在30万元以下的,肯定是小规模纳税人;超过100万元的是一般纳税人;30万元-100万元之间的,如果他的会计核算制度健全的,可以被认定为一般纳税人,也可以是小规模纳税人。小规模的商业企业,对商业企业来说只有一个标准,看收入是否超过180万元,超过180万元的肯定是一般纳税人,小于180万元的,无论他的会计核算制度是否健全,都必须认定为小规模纳税人。
考点六:价外费用
手写图示071-02
例如:甲向a销售汽车的时候,汽车的价款是100万,这是不含税的,同时向买方收取5万元手续费,这个手续费站在汽车制造厂的角度属于价外费用,价外费用需要计算销项税额,如果把钱给别人了,那么计算的就是进项税额,甲向a销售汽车的销项税额为100×17%+5÷(1+17%)×17%。
考点七:包装物押金
手写图示071-03
如果取得的包装物押金,一般情况下押金不交增值税,但对逾期1 年以上的押金,视同押金收入,要缴纳增值税的。
如果取得10万元押金, 10/(1+17%)×17%
考点八:组成计税价格
手写图示071-04
如果有同类的话,直接按照同类当月或者最近时期平均价格确定。如果没有同类的参考价格,比如将特制的汽车或者新研制的东西无偿赠送,就需要计算组成计税价格。如果该产品不交消费税,价格包括成本和利润。成本是100万元,成本利润率是10%,那么组成计税价格=100×(1+10%),增值税=100×(1+10%)×17%。如果商品交消费税,价格包括三个部分:第一是成本,第二是利润,第三消费税。如果消费税税率是8%,成本是100万元,成本利润率是10%,那么组成计税价格=100×(1+10%)/(1-8%),消费税=100×(1+10%)/(1-8%)×8%。
考点九:运费(参考教材275页)
考点十:不能抵扣进项税额的项目
手写图示071-05
举例:如果购进的材料有成品,最终有销项,原材料进项税额可以抵扣的,如果成品没有销项,进项税额是不能抵扣。比如外购的固定资产的进项税额就不得抵扣。
考点十:纳税义务发生时间
考点十一:不能开具增值税专用发票的情形
考点十二:专用发票开具的时限
考点十三:增值税计算的解答思路举例:
手写图示071-06
1.当期销项税额
(1)考虑这个项目交的是增值税还是营业税,交什么税需要搞清楚,对于是否交增值税,要搞清三个问题,一个是视同销售,视同销售征收增值税;第二个是混合销售,根据它的主营业务确定征收什么税;第三是兼营,如果分别核算了,是分别交纳增值税和营业税。
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