2021年初级会计职称《经济法基础》_2007年初级会计职称《经济法基础》讲义及习题(三)

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【要点二】、发票管理一、税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。开具发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票。发票的开具、填制应当符合税法规定。
二、发票的种类：发票的种类由省级以上税务机关根据社会经济活动的需要确定，目前分为增值税专用发票、普通发票。
1、增值税专用发票：
a、增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用。
b、原则上一般纳税人可以按照规定领购使用专用发票，但是如果有不能准确核算或提供税务资料的；有违反发票管理规定的，税务机关应当停止向其发售专用发票。
c、95年7月1日起，经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品的部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票（因为购买对象为消费者）。
d、一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，而改为普通发票。（因为使用单位作为固定资产，而固定资产的进项税一般地区是不可以抵扣的。）
2、普通发票：主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。资料由朱荣振老师编写，0755-26184186，转载请注明作者。

三、发票的开具要求
1、取得发票时，不得要求变更品名和金额；不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
2、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
3、开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
4、填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
5、已经开具的发票存根和发票登记簿，应当保存5年；保存期满报经税务机关查验后销毁。
【例题5】：根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（ ）。
a．7日      b．15日        c．30日      d．45日
[答案]b
[解析]本题考察纳税人账簿管理。 四、会计档案的管理除法律、行政法规另有规定除外，帐簿、记帐凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存“10年”。
【例题6】：根据我国《征管法》的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存（ ）。
(a) 1年       (b) 2年       (c) 3年         (d) 5年
正确答案：d
【例题7】：根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。
a．3年       b．5年       c．10年      d．15年
[答案]b
[解析]根据《发票管理办法》及其实施细则规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。

五、纳税申报
1、纳税申报的对象：为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。
a、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
b、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
2、纳税申报的方式：直接申报；邮寄申报；数据电文申报。
【例题8】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（ ）
[答案]×
[解析]纳税人享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定进行纳税申报。
【例题9】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（ ）
[答案]√
[解析]纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
【例题10】：下列各种方式不得纳税申报的方式（ ）。
(a) 上门申报          (b) 电话申报          (c) 邮寄申报         (d) 数据电文
正确答案：b解析：此题侧重对纳税申报方式的考察。

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