[会计初级职称经济法基础试题]会计初级职称经济法基础考试辅导讲义（四）

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第四章:

分值可能超过20分,至少会考一个以上的计算题

      　　一、视同销售
      　　甲商场代销商品，收10%手续费10万，零售额=10/10%=100万。零售额是含税价，应该换算成不含税价即10/10%/（1+17%），增值税=10/10%/（1+17%）*17%

      　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；
      　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
      　　（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

      　　二、混合销售行为
      　　甲商场销售空调，空调的零售价格是2000，还收取了100块钱的安装费，销售空调征收增值税，安装业务征收营业税，但商场的主营业务是增值税，所以，一并征收增值税=（2000+100）/（1+17%）×17%，100元的安装费，属于价外费用，是含税的。

      　　三、兼营
      　　纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。和主营业务没有关系。

      　　四、需要征收增值税的项目
      　　（1）银行销售金银的业务；
      　　（2）邮票：邮局销售邮票的征收营业税；其他个人销售邮票的征收增值税。邮票的生产、调拨征收增值税。

      　　五、小规模纳税人界定

      　　商业企业的征收率4%，零售额是100万。小规模商业企业的增值税=100/（1+4%）×4%

      　　六、纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。

      　　七、价外费用
      　　甲汽车制造厂向a销售汽车，价款是100万（不含税） ，向a开具了5万元的手续费，
      　　甲：增值税：[100+5/（1+17%）]×17%
      　　消费税：[100+5/（1+17%）]×8%
      　　a：车辆购置税[100+5/（1+17%）]×10%

      　　八、组成计税价格
      　　一个汽车制造厂，将自己生产的汽车无偿赠送他人，无偿赠送视同销售需要交增值税。若汽车有同类产品价格可供参考的，以同类货物的价格作为计税依据；没有同类产品价格的，计算组成计税价格。
      　　不交销费税：
      　　若该产品不交消费税的：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。即100×（1+10%），增值税=100×（1+10%）×17%。

      　　2.交销费税：
      　　如果题目中告诉消费税税率了，就要考虑消费税，组成计税价格=成本+利润+消费税=成本（1+成本利润率）/（1-消费税税率）。
      　　即增值税：[100×（1+10%）/（1-8%）]×17%
      　　销售税率：[100×（1+10%）/（1-8%）]×8%

      　　九、包装物押金
      　　单独记账核算的，不并入销售额。税法另有规定的除外。但对逾期（一般以一年为限）未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装货物的适用税率计算销项税额。
      　　逾期一年以上，10万元押金，增值税=10/（1+17%）×17%，消费税=10/（1+17%）*8%

      　　税法规定，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应当并入当期销售额征税。

      　　十、以折扣方式销售货物
      　　（1）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；
      　　（2）将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。

      　　十一、以旧换新货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

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