2020年中级经济法|05年中级经济法第12章试题解析(下)

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【您的答案】
 
【正确答案】 ABCD
 
【答案解析】 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；2.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
 

10.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有（    ）。
A.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的
B.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
C.擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的
D.以威胁方法拒不缴纳应纳税款的
【答疑编号1125,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 ABC
 
【答案解析】 选项D属于抗税。
 

11.下列各项中，构成偷税罪的是（    ）。
A．偷税数额占应纳税额10％以上或偷税数额在1万元以上
B．偷税数额占应纳税额10％以上且偷税数额在1万元以上
C．因偷税曾被税务机关给予1次行政处罚又偷税的
D．因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的

【答疑编号1126,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 BD
 
【答案解析】 偷税数额占应纳税额10％以上且偷税数额在1万元以上，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。
 

12.我国刑罚的种类包括（   ）。
A.拘役
B.有期徒刑
C.劳动教养
D.罚款

【答疑编号1127,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 AB
 
【答案解析】 我国刑罚的种类有：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑、罚金、没收财产、剥夺政治权利。劳动教养是对被劳动教养的人实行强制性教育改造的行政措施。罚款是行政处罚的一种，与刑罚中的罚金不同。
 
三、判断题。
 

1.从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送税务机关备案。（    ）

【答疑编号1128,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 根据规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送税务机关备案。
 

2.省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。         （    ）

【答疑编号1129,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 根据规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市税务局指定的企业印制。
 

3.不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。（　）

【答疑编号1130,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船适用税的单位和个人不需要办理纳税登记，但不免除其纳税义务。
 

4.对偷税行为加收滞纳金，应自税款当期应纳之日起至实际缴纳之日止。（　）

【答疑编号1131,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 《税收征管法》规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
 

5.纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（    ）

【答疑编号1132,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。
 

6.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（　）

【答疑编号1133,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 税收强制执行措施是指纳税人等税收管理对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取法定的强制手段，强迫其履行义务的行为。如在税收保全措施期间，纳税人缴纳了税款，就不用再采取税收强制执行措施。
 

7.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款，是一种税收强制执行措施。（　）

【答疑编号1134,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结其金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
 

8.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征，在特别情况下，追征期可以延长到20年。（　）

【答疑编号1135,点击提问】
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 《税收征管法》规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征，有特别情况即纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误未缴或少缴，未扣或少扣、未收或少收税款，数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。对于采用隐瞒、欺骗等方式故意偷税的行为，实行无限期追征。
 

9.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（    ）

【答疑编号1136,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
 

10.抗税罪犯主体是法律规定有纳税义务和扣缴义务的一切单位和个人。（　）

【答疑编号1137,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 抗税罪犯罪主体是法律规定有纳税义务的人和扣缴义务的人。企事业单位不能成为抗税罪主体。
 
四、简答题。
 

1.简述纳税人办理纳税申报时，应当提供的资料。

【答疑编号1138,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 

（1）财务、会计报表及其说明材料；
（2）与纳税有关的合同、协议书；
（3）外出经营活动税收管理证明；
（4）境内或者境外公正机构出具的有关证件文件；
（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
 

2.简述核定征收的情况。
【答疑编号1139,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括：
（1）依照税收征管法可以不设置账簿的；
（2）依照税收征管法应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但但账目混乱、难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
 

3.简述纳税人与有关联关系的企业之间发生业务往来，税务机关可以采取的核定方法。

【答疑编号1140,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格。
（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。
（3）按照成本加合理的费用和利润。（4）按照其他合理的方法。
 

4.简述偷税罪与抗税罪的区别。

【答疑编号1141,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）主体不同：偷税罪的主体是个人和单位；抗税罪的主体为个人。
（2）侵犯的客体不同：偷税罪侵犯的是国家税收管理秩序；抗税罪侵犯的是复杂客体，既侵犯了国家税收管理秩序，又侵犯了他人的人身权利。
（3）客观表现不同：偷税罪表现为采取虚假手段，欺骗税务机关，使其认为已全部缴纳税款；抗税罪是在税务机关向其依法征税时使用暴力、威胁方法拒不缴纳税款。
 
五、综合题。
 

1.A市税务局在对其所属的B县税务局进行工作检查中发现下列情况：
（1）B县税务局在对甲企业进行增值税专用发票检查时发现其有虚开增值税专用发票的嫌疑，将甲企业当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回B县税务局检查。经查：该项调账检查已经B县税务局局长批准。
（2）乙企业（系中外合资经营企业）的账簿、会计凭证和报表仅使用英文记载，未同时使用中文，B县税务局为此对乙企业进行了处罚。
（3）丙企业2002年度经批准依法享受企业所得税的免税待遇，因此丙企业在2002年内未向B县税务局办理纳税申报，也未向B县税务局报送纳税资料，后经催促丙企业补办了纳税申报。因情节严重，B县税务局为此对丙企业处15000元的罚款。
（4）丁企业因财务结算原因的影响，不能按照规定的期限办理纳税申报，便向B县税务局书面申请延期申报，B县税务局经审核批准了该申请。
（5）县税务局在对戊企业以前年度的纳税情况进行税务检查中发现其有逃税迹象，便到机场检查戊企业托运的货物，要求机场配合开箱检查戊企业托运的货物，遭机场拒绝。B县税务局为此对机场处5000元的罚款。
要求：分别说明B县税务局的上述行为，是否存在违反税收征收管理法的有关规定。
【答疑编号1142,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）错误。根据规定：税务机关对纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查应经设区的市、自治州以上税务局局长的批准。本案该项调账检查仅经B县税务局局长批准，是不符合法律规定的。
（2）正确。根据规定：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。乙企业的账簿、会计凭证和报表未使用中文，属“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”，B县税务局就此对其进行处罚是正确的。
（3）错误。丙企业在减免税期间也应当按照规定办理纳税申报和报送纳税资料，而丙企业在减免税期间未按照规定办理纳税申报和报送纳税资料是不正确的，但B县税务局对其处15000元的罚款是不妥当的。因为根据规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。本案B县税务局对其处15000元的罚款已超过对其处罚的最高限额，是不妥当的。
（4）正确。根据规定：纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，需要延期申报的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请。税务机关应当查明事实，予以核准。
（5）错误。根据规定：税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构进行检查，但只能检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料，不得要求开箱检查。因此，B县税务局为此对机场进行处罚是错误的。
 

2.大文公司成立于1996年，主营网站服务。在2001年度所得税纳税申报时，该公司与税务机关发生争议：税务机关认为，大文公司计提的长期投资减值准备金10万元不得从应纳税所得额中扣除；大文公司不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。

税务机关在责令限期缴纳无效后，作出了暂停大文公司使用发票的处罚决定。大文公司对此处罚决定不服，于是向人民法院起诉。 
要求：简要说明大文公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见是否符合税法规定；大文公司拒缴税款的做法是否合法；税务机关的处罚决定是否合法。
【答疑编号1143,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）税务机关认为长期投资减值准备金不得从应纳税所得额中扣除是符合税法规定的。根据我国现行企业所得税法律制度的规定，纳税人计提的长期投资减值准备金，不得从应纳税所得额中扣除。（提示：减值准备金中仅允许扣除坏账准备金。）
（2）大文公司拒缴税款的做法是违法的。根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
（3）税务机关作出的暂停该公司使用发票的处罚决定符合税收征收管理的有关规定。根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人有违反《税收征管法》规定的行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
 

3.税务机关在税务检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款9000元，占其应纳税额的8%。
要求：
根据税收征收管理法及相关法律制度的规定，简要回答下列问题：
（1）该企业的行为属于什么行为？是否构成犯罪？
（2）该企业应承担什么法律责任？
【答疑编号1144,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）该企业的行为属于偷税行为，不构成犯罪。因为偷税罪的构成须符合偷税数额占应纳税额的10％以上且偷税数额在1万元以上的规定，该企业偷税数额为9000元，占其应纳税额的8%，因此该企业的行为不构成犯罪。
（2）应承担的法律责任：由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50％以上5倍以下的罚款。

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