2020年中级会计考试会计实务真题_2006年中级会计考试《会计实务》答疑汇总(六)
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第七章 【问题】医疗、福利人员的工资应如何核算? 【解答】实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费,以及应付的医务、福利人员工资等时,借记“应付福利费”,贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。 例题1:按照现行会计制度规定,下列各项中,应通过“应付工资”科目核算的是( )。 a.退休人员退休金 b.车间管理人员困难补助 c.生产工人医药费 d.行政管理人员经常性奖金 答案:d 解析:退休人员退休金视情况通过“其他应付款”等科目核算;车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过“应付福利费”科目核算;行政管理人员经常性奖金通过“应付工资”科目核算。 例题2:下列项目中,属于应付福利费列支的有( )。 a.医务人员的工资 b.退休人员工资 c.福利部门人员工资 d.职工生活困难补助 答案:acd 解析:医务人员的工资、福利部门人员工资和职工生活困难补助属于应付福利费核算的内容,退休人员工资应计入管理费用。 【问题】对于企业先征后返、直接减免的流转税、返还的教育费附加等,会计上应如何处理? 【解答】1.企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务税金及附加”、“商品销售税金及附加”等科目。 对于直接减免的营业税、消费税,不作账务处理。 2.企业实际收到税务部门即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。 对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目。 3.对于返还的教育费附加,应当作为“营业外收入”处理。 【问题】返还的增值税记入“补贴收入”或“应收补贴款”都可以吗? 【解答】不对,返还的增值税应根据情况分别计入“补贴收入”或“应收补贴款”。区分的关键是:税务部门返还的计入“补贴收入”,与出口相关的计入“应收补贴款”。 对于返还的增值税和消费税的处理,具体业务处理如下: (1)实行免抵退的有进出口经营权的生产性企业,因抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣的,按规定退回的增值税,应: 借:应收补贴款 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 收到时: 借:银行存款 贷:应收补贴款本文来源:https://shitiku.jxxyjl.com/huijishiwukaoshifudao/21085.html
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