2019年注册会计师全国统一考试《审计》_注册会计师全国统一考试《审计》2001年模拟试题

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一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。） 
1．根据我国新《刑法》的规定，注册会计师故意提供虚假证明文件，情况严重的，处（ ）以下有期徒刑或者拘役。 
Ａ．10年 
Ｂ．8年 
Ｃ．7年  
Ｄ．5年 
2．注册会计师对负债项目的审计进行计划时, 应特别关注的认定是（ ） 
Ａ．存在或发生  
Ｂ．完整性  
Ｃ．估价或分摊  
Ｄ．表达与披露 
３．如果被审单位所购股票在资产负债表日的市价与成本有显著差异，且没在报表及附注中恰当反映时，注册会计师应（ ） 
Ａ．修改审计报告意见类型  
Ｂ．考虑在审计报告中予以反映 
Ｃ．提请被审单位作恰当披露  
Ｄ．提请被审单位调整报表数据 
４．注册会计师在评价控制风险为低水平时，应在工作底稿中记录的内容包括（ ） 
Ａ．评价依据  
Ｂ．评价结论  
Ｃ．评价依据和评价结果  
Ｄ．分析性复核程序运用过程及结果  
５．在每次会计报表审计中，会计报表层次的审计风险可接受水平和各账户余额层次的审计风险可接受水平之间的关系是（ ）。 
Ａ．相同  
Ｂ．前者应大于后者，后者之和等于前者 
Ｃ．前者应大于后者，后者之和可小于前者  
Ｄ．B和C 
6．如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关审计证据( )。 
A．比评估为高水平时要多 
B．比评估为低水平时要多 
C．比评估为高水平时要少 
D．与评估为低水平时一样多 
7．如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的重大期后事项作出任何调整或被露，而该期后事项在审计报告日之前业已存在，注册会计师应当( )。 
A．提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 
B．撤回已经出具的审计报告’ 
C．修改审计报告 
D．向注册会计师协会作出专项说明 
8．如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局计划采取的改善措施能够消除注册会计师对持续经营的疑虑，注册会计师应当( 的)。 
A．提请管理当局对实现其改善措施作出书面承诺 
B．提请管理当局在会计报表中披露其改善措施 
C．在审计报告中增加重要事项说明 
D．出具保留意见审计报告 
9．确定审计目的时应考虑的因素不包括（ ） 
Ａ．审计对象  
Ｂ．审计的本质属性与职能 
Ｃ．审计程序  
Ｄ．委托人的具体要求 
10．在审计报告中，可以向审计报告使用人表明审计意见是可信赖的标准用语是（ ） 
Ａ．“会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见” 
Ｂ．“我们的审计是根据《注册会计师独立审计准则》进行的” 
Ｃ．“在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序” 
Ｄ．“贵公司会计报表符合《企业会计准则》和《××会计制度》的规定” 
11．在与已审计会计报表一同披露的其他信息中，如果发现与会计报表所反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当( )。 
A．在审计报告中增加重要事项说明 
B．发表保留意见 
C．提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露 
D．以书面方式将其关注告知被审计单位管理当局 
12．如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应当( )。 
A．提请被审计单位在会计报表中披露，并考虑在审计报告中予以反映 
B．出具保留意见审计报告 
C．出具否定意见审计报告 
D．向相关监管部门出具专项报告 
13．如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师( )。 
A．仍可发表无保留意见，但应增加重要事项说明 
B．应当发表保留意见或否定意见． 
C．应当发表保留意见或拒绝表示意见 
D．应当发表否定意见或拒绝表示意见 
14．在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托，或解除业务约定，除非( )。 
A．委托人的要求没有违反业务约定 
B．委托人的要求没有违反独立审计准则的规定 
C．委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途 
D．已经获得委托人出具的专项声明 
15．会计报表如按照特殊编制基础编制，但被审计单位仅同意在会计报表附注中指明该特殊编制基础，如不考虑其他情况，注册会计师可以( )。 
A．发表无保留意见 
B．发表保留意见 
C．发表否定意见 
D．拒绝表示意见 

二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。） 
1．在执行特殊目的审计业务时，注册会计师应当在审计报告中明确指明( )。 
A．审计范围 
B．所实施的主要审计程序 
C．出具审计报告的目的 
D．审计报告在分发、使用上的限制 
２．设立合伙会计师事务所必须具备的条件包括（ ） 
Ａ．有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人 
Ｂ．有固定的办公场所和必要的设施  
Ｃ．注册资本100万元人民币 
Ｄ．职业保险金100万元人民币 
3．根据《注册会计师法》的规定，注册会计师违反有关规定可由省级以上人民政府财政部门给予的行政处罚包括（ ） 
Ａ．警告  
Ｂ．暂停执业  
Ｃ．吊销注册会计师证书  
Ｄ．罚款 
4．确定审计具体目标应考虑的因素包括（ ） 
Ａ．被审单位管理当局的认定  
Ｂ．审计范围  
Ｃ．审计总目标 
Ｄ．审计的手段 
5．下列审计工作底稿中可作为永久性档案存档的有（ ） 
Ａ．符合性测试记录  
Ｂ．审计业务约定书  
Ｃ．折旧验算表 
Ｄ．实收资本明细表 
6．当怀疑被审计单位最高层管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括( )。 
A．不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除 
B．征求律师意见 
C．提请被审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明 
D．解除业务约定 
7．在进行盈利预测审核时，注册会计师不应当发表意见的事项包括( )。 
A．盈利预测依据的基本假设是否合理 
B．盈利预测选用的会计政策是否与实际采用的相关会计政策相一致C．盈利预测的编制基础是否真实、合法、完整 
D．如果不出现意外情况，盈利预测能否实现 
8．有利于判断被审单位银行存款是否存在的审计程序是（ ） 
Ａ．审查银行存款余额调节表  
Ｂ．函证银行存款余额 
Ｃ．抽查银行存款的收支业务  
Ｄ．检查银行存款收支的截止 
9．在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项是( )。 
A．所提供的识别关联方的资料是否真实、完整 
B．所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整 
C．关联交易价格是否公允 
D．会计报表对关联方及其交易的披露是否充分 
10．如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将对会计报表使用人产生严重误导，注册会计师根据具体情况可以选择的审计意见有( )。 
A．无保留意见 
B．保留意见 
C．否定意见 
D．拒绝表示意见 
11．如果被审计单位的其他信息与已审计会计报表确实存在重大不一致，且注册会计师认为其他信息需作修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当采取的措施可以是( )。 
A．考虑是否在审计报告意见段之后增加对重大不一致事项的说明 
B．拒绝出具审计报告 
C．解除业务约定 
D．在被审计单位股东大会等重要会议上进行陈述 
１2．函证年底应付账款或许是不必要的，因为（ ） 
Ａ．这是截止抽查的重复工作  
Ｂ．函证不能保证查出未入账应付账款 
Ｃ．应付账款在审计外勤工作结束前不会完全支付 
Ｄ．注册会计师可取得其他可靠的外部凭证（如购货发票）来证实应付账款余额 
13．注册会计师为合理利用所了解的被审计单位情况而采取的措施包括( )。 
A．确定所了解情况对会计报表整体的影响 
B．确定所了解情况是否与会计报表认定一致 
C．依据所了解情况确定应当发表的审计意见的类型 
D．依据所了解情况确定是否出具管理建议书 
14．在确定合并会计报表审计范围时，注册会计师应当着重考虑的因素有( )。 
A．子公司在企业集团中的重要程度 
B．子公司所处的环境 
C．是否利用其他注册会计师的工作 
D．是否符合成本与效益原则 

三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。） 
１．由于所有者权益项目增减变动较少，而且如有变动，往往金额较大，所以对所有者权益项目的审计通常采用详查的方式，一般不需了解、测试和评价相关内部控制（ ）。 
2．即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作，并指明了其他注册会计师的审计范围和审计责任，主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。( ) 
3．注册会计师应当对其出具的盈利预测审核报告的真实性、合法性负责，被审核单位应当对其编制的盈利预测的真实性和合法性负责。( ) 
4．属性抽样是运用于实质性测试的一种抽样，它主要用来估计会计数据的总体金额和错误金额。（ ） 
5．不论被审计单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式，只要注册会计师的审计是以发表审计意见为目的，都应遵循独立审计准则。( ) 
6．注册会计师拟信赖被审计单位的内部控制，即可进行符合性测试。（ ） 
7．在符合性测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。（ ） 
8．注册会计师完成盈利预测外勤审核工作的日期，不应早于被审核单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。( ) 
9．如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，由于其不影响会计报表数据的正确反映，注册会计师可以发表无保留意见，但应增加重要事项说明。( ) 
10．如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。( ) 
11．由于内部审计与注册会计师审计在审计目的、审计范围和独立性等方面存在差异，注册会计师不应完全依赖内部审计工作，对于与会计报表审计有关的所有重大事项应独立作出专业判断。( ) 
12．注册会计师要求被审计单位提供的书面声明，可仅限于对会计报表具有重大影响的事项。( ) 
13．如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。( ) 
14．在对会计报表整体已经发表了否定意见或拒绝表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。( ) 

四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分；第2题5分；第3题3分；第4题5分。本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效） 
1．请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于表中。  

项目 
所需证据数量 
项目 
所需证据数量 

审计对象总体规模 
的 
重要性水平 
的 

可接受的抽样风险 
的 
可接受审计风险 
的 

可信赖程度 
的 
可接受检查风险 
的 

预期总体误差 
的 
估计的固有风险 
的 

可容忍误差 
的 
估计的控制风险 
的 

审计人员的经验 
的 
审计项目重要程度 
的 


2．简述银行函证与应收账款函证的异同。 
3．请问注册会计师为什么要对内部控制制度进行符合性测试？在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试？ 
4．注册会计师于2001年元月审查2000年度财务决算时，发现2000年12月31日企业盘存甲在产品60 000件（每件定额成本15元），并注意到该厂同年l～11月份每月末甲在产品的盘存数在30 000到28 000件之间，审计人员对企业自盘数的真实性发生怀疑。2001年元24日对甲在产品进行了实地盘点，盘存数为29 000件，同时从生产科了解到2001年元月1日至24日期间，甲产品投产数共130 000件，从产成品仓库了解到此期间甲产品入库数共140 000件。 
要求： 
（l）推算出甲在产品2000年未应盘存数。 
（2）分析说明甲在产品2000年未企业自盘数的正确性。 

五、综合题（本题型共2题，其中第1题8分，第2题16分。本题型共24分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。） 
1．资料：注册会计师王豪首次接受ABC股份有限公司的委托，对其2000年度会计报表进行审计。2001年3月10日完成外勤审计工作，现在正在拟定审计报告。假定除以下情况（对ABC股份有限公司均是重要的）外，其余各项目均符合出具无保留意见审计报告的要求： 
①在对递延资产账户审计时发现1999年期初余额为210 000元，已摊销二年，共摊销50 000元； 
②ABC股份有限公司12月份的应纳增值税额，公司的纳税申报表上的数额为230 000元，而税务局认为数额应为850 000元，至今尚无最后的结论； 
③在2000年3月20日得知ABC股份有限公司于2000年3月18日购买了另一家企业。 
要求： 
（1）注册会计师对期初余额进行审计的情形主要有哪几种？其目的是什么？ 
（2）期后事项主要有几种？③中的情况属于哪种期后事项？如果王豪认为需要扩大对期后事项的审计，有几种方式可以选择？分别对注册会计师的责任有何影响？ 
（3）对以上的三种情形，注册会计师应提出怎样的处理意见？如果对以上三种情况单独考虑，当ABC股份有限公司拒绝了王豪的建议时，对出具的审计报告有何种影响？ 
2．ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本5000万美元，由出资双方分两期于2001年6月30日前缴足，其中第一期应于2000年12月31日前缴足。甲公司应出资3000万美元，其中货币出资500万美元（应于第一期出资到位），房屋、建筑物等出资2000万美元（第一期应出资为1000万美元），土地使用权出资500万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换10.00元人民币折算。乙公司应出资2000万美元，其中货币出资1000万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资800万美元（第一期出资500万美元），无形资产出资200万美元。 
甲公司和乙公司已分别在2000年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京勤德会计师事务所验资并于2001年1月5日出具了验资报告。该验资报告的附送了如下投入资本明细表： 
 投入资本明细表 
截止2000年12月31日 货币单位：万美元 

投资者名称 
注册资本 
投入资本 

金额 
出资比例 
货币资金 
实物资产 
无形资产 
合计 
占注册资本总额比例 

甲公司 
3000 
60% 
400 
1200 
500 
2100 
42% 

乙公司 
2000 
40% 
800 
550 
－ 
1350 
27% 

合计 
5000 
100% 
1200 
1750 
650 
3450 
69% 


编制单位：北京勤德会计师事务所注册会计师：××（签章） 
甲公司于2001年5月18日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行1 000万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为88 000万元人民币，评估并经确认的价值为8 000万元人民币。乙公司于2001年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款200万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发票价为350万美元且与原协议价一致，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为300万美元，所提供ABC公司的专利技术经评估为180万美元。ABC有限责任公司编制了如下投入资本明细表： 
 投入资本明细表 
截止2001年6月30日货币单位：万美元 

投资者名称 
注册资本 
投入资本 

金额 
出资比例 
货币资金 
实物资产 
无形资产 
合计 
占注册资本总额比例 

甲公司 
3000  60% 
525 
2300 
500 
3325 
66.50% 

乙公司 
2000 
40% 
1000 
900 
180 
2080 
41.60% 

合计 
5000 
100% 
1525 
3150 
680 
5405 
108.10% 


编制单位：北京东方会计师事务所注册会计师：王豪、李民（签章） 
北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于2001年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。（2001年5月18日市场汇价为1美元兑换8.00元人民币） 
要求： 
(1) 假定甲公司的实物资产、无形资产均未办理产权过户手续，王豪、李民应采取什么措施。 
(2) 请根据上述资料代王豪、李民完成答题卷上的“投入资本明细表”复核数据。（货币单位为万美元，小数点后保留二位）； 
（3）如果ABC有限责任公司接受注册会计师的意见，且改编了“投入资本明细表”，请代王豪、李民完成验资报告。（不编制其它附件） 

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