2004年注册会计师考试时间|2004年注册会计师考试《税法》模拟试题(二)及答案4
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参考答案：
一、1 A 2 D 3 B 4 D 5 D 6 A 7 D 8 C 9 C 10 B 11 C 12 A 13 B 14 B 15 C
二、1 AC 2 ACD 3 BD 4 CD 5 ABD 6 ACD 7 ABCD 8 ABC 9 AC 10 BD 11 ABC 12 AC 13 BC 14 ABCD 15 AD
三、1错2对3对4错5错6对7对8错9错10对11错12对13对14错15错16对17对18错19错20错
四、1.（1）该建筑公司包工包料是混合销售行为，征收营业税；将地皮转让给学校，按“转让无形资产”征营业税；将地皮转让给农场免税。
（2）承担某剧院的建筑工程适用税率为3%，应纳营业税税额=240×3%=18（万元）
（3）将地皮转让给技校适用税率为5%，应纳营业税税额=240×5%=12（万元）
（4）应纳营业税税额合计=18+12=30（万元）
2.（1）换算计量单位汽油10吨=1388×10=13880（升）
柴油9+1=10吨=1176×10=11760（升）
（2）汽油应纳消费税税额=13880×0.20元=2776（元）
（3）柴油应纳消费税税额=11760×0.10元=1176（元）
（4）该厂当月应纳消费税税额=2776+1176 =3952（元）
3.（1）来源于合资企业的应纳税所得额=255÷（1-15%）=300（万元）
（2）应纳所得税额=300×33%=99（万元）
（3）税收扣除额=300×15%=45（万元）
（4）应补缴所得税税额=99-45=54（万元）
4.应纳税额=1600×4%=64（万元）
五、1.（1）该企业计算缴纳的企业所得税额是不正确的。其错误是：
①该企业为非生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇（“两免三减”），而只能按规定享受“一免两减”的优惠待遇。
②减半征税期间应适用（15%÷2）的税率。
（2）正确的计算缴纳企业所得税应为：
①第一年不交企业所得税②第二年也不交企业所得税③第三年免征企业所得税④第四年减半征收企业所得税：
应纳税额=700×15%÷2=52.5（万美元）
⑤第五年也减半征收企业所得税：
应纳税额=800×15%÷2=60（万美元）
⑥第六年应缴企业所得税：
应纳税额=1100×15%=165（万美元）
2.该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为：
①销售折扣不能从销售额扣除②以旧换新的旧产品折价不能从销售额中中除③拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算该企业本月应纳增值税额为：
（500+10+2+100）×8000×17%-160000=672320（元）
3.该补交的个人所得税计算错误。错误之处为：
①未计算工资薪金应交的个人所得税。
②取得稿费、特许使用费、利息收入计算应交个人所得税时扣除标准与适用税率错误③境外所得的税额扣除不正确应交的个人所得税为：
12×[（30000/12-800）×10%-25]+8000×（1-20%）×20%+4000×20%+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4380（元）
在境外所得的税额扣除限额为：
美国的特许权使用费的扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）
日本的利息收入的扣除限额=4000×20%=800（元）
在美国交纳的个人所得税超过扣除限额220元，不能从本年度扣除。在日本交纳的个人所得税低于扣除限额，可全部抵扣，并补交差额。
应补交的个人所得税为：4380-1280-600=2500（元）
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