全国注会统一登录|2004年注会全国统一考试《会计》模拟试题及答案 3

【shitiku.jxxyjl.com--注册会计师】

三、计算及账务处理题（本题型3题，其中第1题5分，第2题7分，第3题8分。本题型共20分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　　　1.AS公司2001年1月1日决定以其库存商品换入B公司的机床。AS公司其库存商品的账面成本为150万元，市场售价为180万元。AS公司还收到B公司的补价22.50万元。AS公司预计该机床可使用5年，净残值为8.02万元，采用年数总和法计提折旧。2002年5月3日，AS公司将机床出售，取得收入100万元款项已收妥。

　　　　要求：

　　　　（1）判断是否属于非货币性交易；

　　　　（2）应确认的收益；

　　　　（3）换入资产的入账价值；

　　　　（4）2001年1月1日非货币交易会计分录；

　　　　（5）2001、2002年计提折旧会计分录；

　　　　（6）2002年5月3日处置的会计分录。

　　　　2.母公司下设有A公司。B公司两个子公司，2002年12月31日有关资料如下：

　　　　（1）母公司拥有A公司60%的权益性资本；

　　　　母公司拥有B公司40%的权益性资本；

　　　　A公司拥有B公司25%的权益性资本；

　　　　（2）A、B公司资产负债表有关所有者权益资料：

　　　　项　　目　　　　　　　　　　A公司　　　　　　　　　　B公司

　　　　实收资本　　　　　　　　　450　　　　　　　　　　　　300

　　　　资本公积　　　　　　　　　120　　　　　　　　　　　　120

　　　　盈余公积　　　　　　　　　105　　　　　　　　　　　　0

　　　　未分配利润　　　　　　　　75　　　　　　　　　　－105

　　　　合　　计　　　　　　　　　　　750　　　　　　　　　　　　315

　　　　（3）母公司、A公司、B公司资产负债表有关长期股权投资资料：

　　　　项目　　　　　　　　　　　　　　　母公司　　　　　　　A公司　　　　　B公司

　　　　长期股权投资

　　　　其中：

　　　　对A公司投资

　　　　对B公司投资

　　　　477

　　　　126

　　　　0

　　　　78.75

　　　　0

　　　　0

　　　　（4）母公司、A公司、B公司利润表及利润分配表资料：

　　　　项　　目　　　　　　　　　　母公司　　　　A公司　　　　B公司

　　　　净利润　　　　　　　　　　　300　　　　　　　150　　　　　－60

　　　　年初未分配利润　　　180　　　　　　　　45　　　　　－45

　　　　提取盈余公积　　　　　　90　　　　　　　　45　　　　　　0

　　　　应付普通股股利　　　120　　　　　　　　75　　　　　　0

　　　　未分配利润　　　　　　　270　　　　　　　　75　　　　　－105

　　　　（5）2001年8月26日，母公司将成本为120万元的产成品，销售给A公司作为库存商品，价款150万元，销项税额22.5万元，A公司购进的该商品支付运杂费5万元，当期全部未实现对外销售形成了期末存货。2002年3月6日，母公司又将成本为157.5万元的该产品销售给A公司，价款为225万元，销项税额38.25万元，A公司发出存货采用后进先出法核算，本期销售该商品结转成本189万元。

　　　　（6）母公司2000年5月16日从A公司购入不需要安装的设备，用于行政管理，支付含税价款为288万元（增值税率为17％），支付安装费用。包装费用等共计12万元，6月20日交付使用，固定资产入账价值为300万元，采用平均年限法计提折旧，期限为4年，净残值为零。该设备系子公司生产，产品成本216万元。2002年8月15日母公司将该设备出售，并将净收益转入营业外收入。

　　　　要求：

　　　　（1）编制2002年母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益的数额相抵销分录。

　　　　（2）编制2002年母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销分录。

　　　　（3）编制2002年内部提取的盈余公积的抵销分录。

　　　　（4）编制2001年和2002年存货中未实现内部销售利润的抵销分录。

　　　　（5）编制2000年、2001年和2002年固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录。

　　　　3.　AS公司于2000年12月16日成立。从2003年1月1日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为33％。按净利润的10％提取法定盈余公积金，5％提取法定公益金。

　　　　（1）从2003年1月1日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为1200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。

　　　　（2）考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40％，年初、年末在产品为零。

　　　　要求：

　　　　（1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。

　　　　（2）计算对2003年净利润的影响金额（增加或减少）。

　　　　（3）计算2003年时间性差异对所得税的影响金额。

　　　　四、综合题（本题型共2题，其中，第1题20分，第2题22分。本题型共42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　　　1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2001年11月1日专门从某银行借入750万元；（向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1200万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

　　　　（1）2002年发生的与厂房建造有关的事项如下：

　　　　1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款180万元。

　　　　3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450万元。

　　　　4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。

　　　　8月1日，工程重新开工。

　　　　10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款270万元。

　　　　12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300万元。

　　　　（2）2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

　　　　1月31日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1200万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

　　　　11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过3个月，银行还将加收每天0.05%的罚息。

　　　　12月1日，甲公司与银行达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产。债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

　　　　①豁免甲公司所有积欠利息。

　　　　②甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务96万元。该小轿车的原价为22.50万元，累计折旧为4.50万元，公允价值为13.50万元。该大轿车原价为90万元，累计折旧为15万元，公允价值为82.50万元。两项资产均未计提减值准备。

　　　　③银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股150万股，每股市价为4元。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/zhucehuijishi/316.html