[中国注册会计师审计准则第1602号-验资]中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序
【shitiku.jxxyjl.com--政策大纲】
财会[2006]4号第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师在商业银行财务报表审计中实施银行间函证程序，制定本准则。
第二条 本准则所称银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。
本准则所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
第三条 在实施银行间函证程序时，注册会计师应当保持应有的关注，对函证全过程进行控制。
第二章 询证函的编制与寄发
第四条 注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的下列主要因素：
（一）账户余额的大小；
（二）交易的性质、数量和金额；
（三）相关内部控制的可信赖程度；
（四）重要性与审计风险。
第五条 注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。
第六条 注册会计师在编制询证函时，可选用下列方法：
（一）在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性；
（二）要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。
在选用上述方法时，注册会计师应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。
第七条 注册会计师应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向注册会计师所在的会计师事务所回函。
第八条 注册会计师应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。
第三章 函证的内容
第九条 注册会计师应当根据函证目的及商业银行会计信息系统等情况确定函证的内容。
第十条 注册会计师函证的内容主要包括：
（一）商业银行与确认银行之间的存款、贷款和同业往来等账户（包括零余额的往来账户和在函证日之前十二个月内注销的往来账户）的余额及到期日、利息条款、未使用的授信额度、抵销权、抵押权和质押权等详细情况。询证函应当载明账户摘要、账号和币种等有关信息。
（二）商业银行与确认银行之间因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债。询证函应当载明或有负债的性质、币种和金额等有关信息。
（三）资产回购和返售协议以及未履约期权。询证函应当载明协议标的、签订日、到期日和达成交易的条件等有关信息。
（四）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息。询证函应当载明每项合约的编号、交易日、到期日、成交价格、币种和金额等有关信息。
（五）确认银行代为保管的有价证券等项目。询证函应当载明项目摘要和权属等有关信息。
第四章 回函的评价
第十一条 在评价通过函证程序获取的审计证据是否充分时，注册会计师应当考虑：
（一）函证程序的可靠性；
（二）不符事项的性质和金额；
（三）实施其他审计程序获取的审计证据。
第十二条 当未收到确认银行的回函时，注册会计师应当实施替代审计程序。
第十三条 如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分，注册会计师应当扩大函证范围或追加审计程序。
第五章 附 则
第十四条 本准则自2007年1月1日起施行。
下一篇：中国注册会计师审计准则第1211号_中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作
相关试题
- 企业会计准则37号 金融工具列报 应用指南_企业会计准则第37号——金融工具列报（2006）
- 注册会计师全国统一网站|2007年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》修订说明
- 中国注册会计师审计准则第1602号-验资|中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告
- [企业会计准则第10号-企业年金基金]《企业会计准则第10号——企业年金基金》应用指南
- 【注册会计师全国统一考试考务管理办法】注册会计师相关业务考试考务工作规则
- 根据中华人民共和国会计法的规定|连载:中华人民共和国会计法大事记(七)
- 江苏省财政厅苏才购52号文_江苏省财政厅关于设立苏州得一会计师事务所的公示
- 财政部注册会计师考试委员会官网|财政部注册会计师考试委员会发布2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》的通知
- 注册会计师应考承诺书_注册会计师相关业务考试应考人员考场守则
- 【中注协年报审计快报】中注协发布2006年报审计情况快报（第九期）
-
【土地估价师考试大纲2020】全国土地估价师资格考试大纲(2006年)(三)详细阅读
第三部分 地价理论 一、 土地价格概念 （一）考试目的 测试应考人员对土地价格理论的基本内涵、基本特征及类型的理解与掌握程度。 （二）考试基本要求 掌握：土地价格的联单定义，土地价格主要特征和我国土地价格的内涵。 掌握：不同分类方式下的...
-
【划拨土地使用权管理暂行办法废止了吗】国家土地管理局划拨土地使用权管理暂行办法详细阅读
第一条 为了贯彻实施《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》(以下简称《条例》)。加强对划拨土地使用权的管理，特制定本办法。 第二条 划拨土地使用权，是指土地使用者通过除出让土地使用权以外的其他各种方式依法取得的国有土地使用权。第三条 划拨土地使用权(以下简称“土地使用权”)的转让、...
-
【中华人民共和国国家赔偿法第十七条】中华人民共和国国家赔偿法第二章行政赔偿详细阅读
第二章 行政赔偿 第一节 赔偿范围 第三条 行政机关及其工作人员在行使行政职权时有下列侵犯人身权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利： （一）违法拘留或者违法采取限制公民人身自由的行政强制措施的； （二）非法拘禁或者以其他方法非法剥夺公民人身自由的； （三）以殴打等暴力行为或者唆使他人以殴打等暴力...
-
【土地评估机构管理办法】湖北省土地评估机构诚信评定（修订稿）1详细阅读
第一章 总 则 第一条 为了加强土地评估中介行业诚信建设，提高土地评估行业的社会公信力，根据《湖北省土地估价师协会章程》、《湖北省土地评估机构自律管理规定》和《湖北省注册土地估价师自律守则》等规定，制定本办法。 第二条 湖北省土地评估机构诚信等级评定，是指湖北省土地估价师协会对全省土地评估机构...
-
[国土资源调查与管理是什么系]关于印发国土资源管理系统全面推进依法行政规划详细阅读
——国土资源法制建设逐步发展。与《土地管理法》和《矿产资源法》配套的国土资源管理法规、规章不断完善。坚持改革决策与立法决策相结合，注重以法律手段推进资源管理方式和资源利用方式的根本性转变，立法的民主化和科学化程度不断提高。 ——现代公共行政程序基本建立。窗口办文、内部会审、政务公开、信息可查询、行...
-
海南省土地估价师与土地登记代理人协会_海南省土地估价师协会专家库管理规定详细阅读
海南省土地估价师协会专家库管理规定 第一条 为提高我省土地评估行业的服务水平，充分发挥业内专家的作用，规范专家库的管理工作，制订本规定。 第二条 海南省土地估价师协会设立综合专家库，专家库由土地估价业界及相关领域的专家构成，数额不限。工作需要时，根据业务专长选择专家组成项目...
- 详细阅读
-
【土地估价师考试大纲2020】04全国土地估价师资格考试大纲(二)详细阅读
第二科 估价相关经济理论与方法 一、市场经济基础理论 （一）市场经济一般理论 （二）市场经济的基本特征和作用 （三）社会主义市场经济的形成 （四）社会主义市场经济的基本特征 （五）社会主义市场经济的运行 二、会计学 （一）会计概述...
-
[中华人民共和国土地增值税暂行条例]中华人民共和国土地增值税暂行条例详细阅读
第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。 第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。 第三条 土地增值税按照纳税人...
-
土地评估机构管理办法|湖北省土地评估机构诚信评定（修订稿）2详细阅读
第二章 土地评估机构诚信等级评定 第六条 土地评估机构诚信等级评定按以下内容进行考评： （一）土地评估中介机构管理 1、业绩报送；2、经营状况；3、机构信用；4、机构执业；5、制度建设。 （二）执业土地估价师管理 1、继续教育；2、个人信...