[注册税务师全国统一考试]2006年注册税务师全国考试税法练习3
【shitiku.jxxyjl.com--模拟试题】
(一)资料及要求
1、某企业因减员增效对部分职工实行内部退养办法。2000年7月,职工王某办理“内退”,王某离法定退休年龄相差正好180个月,因内退取得一次性收入45000元,本月份工资奖金共计1040元。办理“内退”后,从8月份开始每月只能得到基本工资450元。2000年12月份,王某在另一单位重新就业,当月取得工资薪金1000元。试计算王某7月~12月各月应纳个人所得税。
2、某公司员工李某因故被老板“炒鱿鱼”,临走前一次性得到退职费
15000元。该员工受聘期间每月工资收入1200元。计算李某应纳个人所得税。
3、某集体企业在改制过程中对部分职工实行“买断”工龄,即“买断”工龄的职工与企业解除劳动合同,并依其在企业受雇的工作年限按照一定的标准一次性支付一定数额的补偿金。职工张某已在企业工作10年,因“买断”工龄,一次性取得补偿收入24000元。试计算张某应纳个人所得税。
(二)答案:
1、税法规定,个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。
7月份应纳税所得额=45000÷180+1040-800=490(元)
适用税率为5%,应纳税额=(45000+1040-800)×5%=2262(元)
8月~11月每月取得的基本工资,不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目征税,但因每月收入均低于法定免征额(800元),故不征个人所得税。
12月份,因王某在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间又重新就业,并取得了“工资、薪金”所得,那么应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
应纳税额=(1000+450-800)×10%-25=40(元)
应当注意:如果将王某7月份取得的一次性收入按照180个月平均分摊后再与当月工资1040元合并减除法定费用扣除标准作为应纳税所得额,并按照公式“应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数×月数”计算,那么在计算12月份应纳税额时,就会造成对12月份从原任职单位取得的收入(450元)重复征税。故不应采用此方法计算。
2、税法规定,个人取得的不符合规定的退职费(如被雇主辞退或自行辞职人员),应该缴纳个人所得税。计算办法是:个人取得的应纳税退职费收入,属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得,应在取得的当月按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
由于个人退职费通常是一次性付给,且数额较大,所以在计算个人所得税时,对于一次取得较多退职费收入划分为若干月份的工资薪金后,按月计算应纳税所得额及应纳税额;但按上述方法划分超过了6个月工资、薪金收入的,则应按6个月平均划分,即用退职费收入除以6,得出平均每月收入额,按工资、薪金所得计算应纳税所得额及应纳税额。该公司应代扣李某个人所得税计算过程如下:
划分月份=15000÷1200=12.5(个月)
由于超过了6个月,则按6个月计算:
每月应纳税额=(15000÷6-800)×10%-25=145(元)
应纳税额合计=145×6=870(元)
应当注意:如果个人退职后6个月又再次任职、受雇的,对于个人已缴纳个人所得税的退职费收入,不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。
3、按规定,从1999年10月1日起,对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给解聘职工的一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内平均计算。方法为:以个人取得的一次性补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算),以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的,已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。张某应纳税额计算过程如下:
月工资、薪金收入=24000÷10=2400(元)
应纳税额=(2400-800)×10%-25×10=1350(元)
这里应当注意:按规定,对国有企业职工,因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税。该文同时规定,国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入,在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内,可免征个人所得税。超过标准的一次性补偿收入,应按上述办法全额计算征收个人所得税。
提示
相关试题
- 【2007年考试大单证实务基础理论知识训练(一)】2007年考试大整理税法(一)模拟试题3
- 【2007年考试大单证实务基础理论知识训练(一)】2007年考试大整理税法(一)模拟试题12
- [注册会计师考试时间都上恒企教育好]注册会计师考试章节练习企业所得税法测试(2)
- 2020年注册税务师考试真题_2006年注册税务师考试注税税法练习二
- 2007年考试大单证实务基础理论知识训练(一)_2007年考试大整理税法(一)模拟试题5
- 2007年考试大单证实务基础理论知识训练(一)_2007年考试大整理税法(一)模拟试题13
- [注册会计师考试增值税税率按什么考试]注册会计师考试增值税法练习1
- 2020年注册税务师考试真题|2006年注册税务师考试章节经典练习题(一)
- [2007年考试大单证实务基础理论知识训练(一)]2007年考试大整理税法(一)模拟试题23
- 《数据库》课程模拟试题参考答案_2006年模拟试题(五)参考答案及详解
-
2020年土地估价师考试考几门|土地估价师考试基本知识考试试题(2)详细阅读
30.收益还原法是借助适当的还原利率,将评估对象在未来给定年期内的各年___折现求和,以确定其现值的一种资产评沽方法。 a.预期总收益 b.预期纯收益 c.实际总收益 d.实际纯收益 31.收益还原法不适于评估___用地。 a.商业 b.写字楼 c.宾馆 d.博物馆 32.采用收益还原...
-
中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师《土地管理基础》地籍管理模拟试题详细阅读
(一)判断题 1.在地籍管理中形成的野外调查、测量或勘丈的记录,计算数据和成果检查验收、技术鉴定材料,以及土地权属调查、台账、证明文据、协议书、原由书、仲裁书和存根等,都要整理归档。() 2.土地条件调查包括土地自然要素的调查和土地利用现状的调查。() 3.土地调查是对土地数量、质量、利用方式,权...
-
[法律资格考试试卷二]土地估价师资格考试试卷(二)土地估价基本知识(2)详细阅读
30.收益还原法是借助适当的还原利率,将评估对象在未来给定年期内的各年___折现求和,以确定其现值的一种资产评沽方法。 a.预期总收益 b.预期纯收益 c.实际总收益 d.实际纯收益 31.收益还原法不适于评估___用地。 a.商业 b.写字楼 c.宾馆 d.博物馆 32.采用收益还原法...
-
中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师考试试卷土地管理基础知识3详细阅读
53.县级以上政府土地管理部门应当会同有关部门根据土地调查成果评审___。 a.土地等级 b.土地使用状况 c.土地质量 d.土地价格 54.建设项目竣工后,建设项目主管部门组织有关部门验收时,由县级以上人民政府土地管理部门核实___,经认可后依法办理土地登记,核发国有土地使用证。 a...
-
【中国土地估价师和土地代理人协会】土地估价师考试土地管理基础试题(2)详细阅读
一. 判断题(共20题,题号1~20,每题0 5分,共10分。请判断下列说法的正确或错误,并在答题卡上相应位置涂黑,认为正确的涂√ ,认为错误的涂× 答题错误倒扣0 5分,本题总得分最多扣至0分) 1 从内涵上看,国土包括资源与环境两方面的内容。 2 土地承包经营权是《中华人民共和...
-
【土地概念界定与土地管理活动的关系】土地概念及其特征与土地管理基本理论试题详细阅读
(一)判断题 1.完善土地市场就是要将土地市场发展成为完全的市场。 ( ) 2.土地位置的固定性决定了土地市场不是实物交易意义上的市场。 ( ) 3.从本质特征上看,土壤的本质是肥力,而土地的本质是生产力。 ( ) 4.土地...
-
【土地利用工程考试和答案】考试大整理土地利用管理试题(单选题)详细阅读
单项选择题 1.土地市场的特有特征是()。 来源:a.流通方式的多样性b.土地市场的地域性 c.土地市场的垄断性d.交易实体的非移动性 2.土地市场状况的不均衡主要是由()特征决定的。 a.土地供给弹性,b.土地市场的垄断性 c.流通方式的多样性d.土地市场的地域性 3.在一定的地域性...
-
一级b考试模拟试题_土地估价师考试模拟试题(一)详细阅读
一.判断题(共20题,题号1~20,每题1分,共20分。请判断下列说法的正确或错误, 并在答题卡上相应位置涂黑,认为正确的涂√ ,认为错误的涂× 答题错误倒扣1分,本题总得分最多扣至0分) 1.与工业产品一样,农产品的社会生产价格也是由社会平均必要劳动时间决定的。 2.估算 土地...
-
[土地利用工程考试和答案]考试大整理土地利用管理(多选题)详细阅读
多项选择题 来源:1.土地市场区别于一般商品市场的特征包括()和土地供给弹性小。 a.交易实体的非移动性b.土地市场的地域性 c.土地市场的垄断性d.流通方式的多样性 2.土地市场的主体包括()。 a.供给者b.需求者c.中介者d.管理者 3.我国土地市场结构包括()。 a.土地一级市...
-
[中国土地估价师和土地代理人协会]土地估价师考试试卷(1)土地管理基础知识2详细阅读
26.铁路、公路和输油、输水管线等 建设 项目用地,应当根据建设项目总体设计,一次 申请 批准,______办理征用、划拨 土地 手续。 a.可以分段 b.一次 c.分期 d.以上答案都不对 27.教育、科技、文化、卫生、体育用地土地使用权出让最高年限为______年。 a.四十 b.五十...