[金融保险业适用的营业税税率]营业税的纳税辅导——金融保险业的纳税人和扣缴义务人
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
(一)金融的纳税义务人及扣缴义务人金融的纳税义务人,是指在我国境内发生金融业务行为的单位和个人。其中“单位”具体包括银行金融机构、非银行金融机构、非金融机构。这里需要说明的是,按国务院《银行管理条例》规定,非金融机构不得从事金融活动,可能会得出对非金融机构不征税的结论。但这不符合税法的原则,因为国务院在制定各部门法规时,因出发点不同,同一词的含义在具体使用上不尽一致,《银行管理条例》规定非金融机构不得从事金融业务,目的是防止金融市场的混乱,并不等于这种行为不存在,也不纳税。所以税法规定,对私自发放贷款的非金融机构和个人,应照章征税。至于这些单位和个人违反了金融管理方面的法规,应由有关部门查处。
1.银行金融机构
(1)中国人民银行,是国务院领导和管理全国金融事业的国家机关,是国家的中央银行,在全国的县一级设立了中国人民银行支行。中国人民银行在对外金融活动中代表国家,对内吸收各专业银行的存款准备金,进行再贴现和公开市场业务、同时也为政府服务,办理国家委托的特别业务,如某些专项贷款。
(2)中国工商银行,是我国办理工商信贷和城镇储蓄业务的国家专业银行,以吸收存款汇集资金,达到发放中短期贷款的目的。工商银行是经营城市金融业务的专业银行,其机构设置是按行政区划设立分支机构,总行设在北京,各省、自治区、直辖市设立分行;省辖地区(市)设立交行;各县(市)设立县(市)支行、营业所;城市以下设立办事处、处理处、营业所等机构。工商银行是我国最大的一家专业银行,所发放的贷款占全国贷款总额的80%以上。
(3)户国农业银行,总行设在北京,各省、自治区、直辖市设立分行;各地区(市)设立中心支行;各县设立支行;县以下设办事处、营业所。中国农业银行是办理农付金融业务的专业银行,其贷款种类很多,主要用于支持农村商品经济,支持农、林、牧、副、渔业的发展等。
(4)中国银行,是我国的外贸、外汇专业银行。总行设在北京,各省、自治区、直辖市、计划单列市和经济特区设有一级分行;地、市、县是否设立分支机构,视当地经济发展情况而定。中国银行负责办理国际信贷、外汇信贷、中外合资企业信贷以及国际结算,外汇头卖等业务。
(5)中国人民建设银行,是供应和管理建设资金的国家专业银行。总行设在北京,各省设省分行;地区(市)设立中心支行;县和城市的区设立支行和办事处;在国家重点建设项目和大中型项目所在地设立专业分支行。建设银行负责基本建设中长期贷款,能源、交通等重点行业和国家重点项目贷款。
(6)中国投资银行,是我国政府指定向国外筹集建设资金,办理外汇投资的主要金融企业。总行设在北京,分支机构主要设置在经济比较发达的地区和沿海开放城市。中国投资银行作为中间金融机构,主要是从国际金融机构(世界银行、国际开发协会等)借入资金,参与企业和重大项目的创业资金筹措。
(7)交通银行,是以公有制为主的股份制银行。管理处设在上海,目前已在全国50个大中城市建立了分支机构。交通银行是全国性的综合银行,它不受专业分工限制,业务范围广泛,包括雉和融通国内外资金,以及经营人民币与外币和各项金融业务。
(8)中信实业银行,是中国国际信托投资公司(集团)所属的全资银行,是经营全面银行业务的综合银行。该行服务对象和重点是中信集团在海内外所属机构和企业。目前,中信实业银行的国内业务已扩展到十多个省市,为国内企业与先进工业国家交流提供服务。
近年来,随着金融体制的改革,国家又陆续批准成立了一些国家级银行,如中国进出口银行、国家开发银行、农业发展银行,还成立了一些地区性银行,如广东发展银行等。
2.非银行金融机构,是指银行以外的金融机构,包括信托投资公司、农村信用合作社、城市信用合作社、企业财务公司、金融租赁公司、证券交易机构,以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织。
(1)信托投资公司,是指从事信托投资业务的金融企业。信托投资公司主要经营金融信托业务,包括经营资金和财产的委托、代理资财保管、金融租赁、经济咨询、证券发行及投资等业务。
(2)农村信用合作社,是农村集体所有制金融组织,在业务上接受中国农业银行领导,承担农业银行基层机构的作用。主要经营存款、贷款、结算、个人储蓄业务,服务对象是农业生产单位、乡镇企业、个体工商业户、农民个人等。
(3)城市信用合作社,是城市集体所有制金融组织,主要依靠自己的股金和吸收的存款开展金融业务。主要办理城市街道集体组织的个体工商户的存款、贷款、结算以及代办个人储蓄等业务。
-
[自建建筑物出售税收]出售自建的建筑物如何计算营业税详细阅读
单位或者个人新建(亦称自建)建筑物后出售的,应当双重征收营业税,分别按照提供建筑劳务和销售不动产两种行为征收营业税。首先,按照纳税人销售建筑物的销售额和建筑业的营业税税率计算营业税,然后再按照纳税人销售建筑物的销售额和销售不动产的营业税税率计算营业税,最后把上述两种营业税的数额相加,便是纳税人...
- 详细阅读
-
[中国疾病控制预防中心妇幼保健中心]对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入有否税收优惠?详细阅读
问:对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入有否税收优惠? 答:财税[2000]42号第三条规定:对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。对疾病控制机...
-
销售自产货物同时提供建筑服务行为|销售自产货物并提供建筑劳务如何缴税详细阅读
我公司是一家承接高速公路建设工程的企业,具备建设行政部门批准的建筑业(安装)资质,签订的合同主要是公路工程合同,同时还生产供建设工程使用的部分交通设施。在建设工程安装施工中,我公司既使用了自产货物,还使用了相当一部分不进行加工制作的外购产品。另外,由于业务发展的需要,我公司还将一些工程直接转包...
-
[如何确定运营战略]如何确定联运营业额问题详细阅读
营业税实施细则第十七条第一款所称的“联运业务”,是指两个以上的运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。它的特点是一次购买、一次收费、一票到底。联运业务一般由一个运输单位负责承办,负责组织和办理联运业务的有关事宜,收取联运价款,并按其他参与联运业务的企业实际完成的运量和运...
-
连锁经营的企业_连锁经营企业缴税有何新规定详细阅读
目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时,政策执行不一,有的征收增值税,有的征收营业税,根据国税函[2000]514号,融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用...
-
计算营业税的营业额包括|计算营业税时应注意哪些“扣除项目”详细阅读
税法规定,营业税的计税依据为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例》还规定下列情形除外: (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 (...
-
[什么企业缴纳营业税]邮电通信企业缴纳营业税应注意的几个方面详细阅读
营业税是对提供交通运输、邮电通信等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 邮电通信企业以提供邮政、电信等信息传递劳务为其主要经营业务,...
-
金融保险业包括哪些类型企业_从事金融保险业有哪些减免税规定详细阅读
(一)营业税中对金融保险业税目的减免税优惠政策主要有4项: ①对保险公司从事农牧保险业务取得的收入,免征营业税; ②从1994年1月1日起,对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税; ③对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税; ④对1998年及以后年...
-
商业零售企业销售商品能不能开专票_商业零售企业销售商品是否可给购买方开具专用发票详细阅读
问:商业零售企业销售商品是否可给购买方开具专用发票? 答:按增值税专用发票的有关规定,商业零售企业销售商品凡向购买方开具专用发票的,购买方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证(副本),未提供证件的,销货方一律不得开具专用发票。...