[金融保险业适用的营业税税率]营业税的纳税辅导——金融保险业的纳税人和扣缴义务人

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  　（一）金融的纳税义务人及扣缴义务人

　　金融的纳税义务人，是指在我国境内发生金融业务行为的单位和个人。其中“单位”具体包括银行金融机构、非银行金融机构、非金融机构。这里需要说明的是，按国务院《银行管理条例》规定，非金融机构不得从事金融活动，可能会得出对非金融机构不征税的结论。但这不符合税法的原则，因为国务院在制定各部门法规时，因出发点不同，同一词的含义在具体使用上不尽一致，《银行管理条例》规定非金融机构不得从事金融业务，目的是防止金融市场的混乱，并不等于这种行为不存在，也不纳税。所以税法规定，对私自发放贷款的非金融机构和个人，应照章征税。至于这些单位和个人违反了金融管理方面的法规，应由有关部门查处。

　　1.银行金融机构

　　（1）中国人民银行，是国务院领导和管理全国金融事业的国家机关，是国家的中央银行，在全国的县一级设立了中国人民银行支行。中国人民银行在对外金融活动中代表国家，对内吸收各专业银行的存款准备金，进行再贴现和公开市场业务、同时也为政府服务，办理国家委托的特别业务，如某些专项贷款。

　　（2）中国工商银行，是我国办理工商信贷和城镇储蓄业务的国家专业银行，以吸收存款汇集资金，达到发放中短期贷款的目的。工商银行是经营城市金融业务的专业银行，其机构设置是按行政区划设立分支机构，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设立分行；省辖地区（市）设立交行；各县（市）设立县（市）支行、营业所；城市以下设立办事处、处理处、营业所等机构。工商银行是我国最大的一家专业银行，所发放的贷款占全国贷款总额的80％以上。

　　（3）户国农业银行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设立分行；各地区（市）设立中心支行；各县设立支行；县以下设办事处、营业所。中国农业银行是办理农付金融业务的专业银行，其贷款种类很多，主要用于支持农村商品经济，支持农、林、牧、副、渔业的发展等。

　　（4）中国银行，是我国的外贸、外汇专业银行。总行设在北京，各省、自治区、直辖市、计划单列市和经济特区设有一级分行；地、市、县是否设立分支机构，视当地经济发展情况而定。中国银行负责办理国际信贷、外汇信贷、中外合资企业信贷以及国际结算，外汇头卖等业务。

　　（5）中国人民建设银行，是供应和管理建设资金的国家专业银行。总行设在北京，各省设省分行；地区（市）设立中心支行；县和城市的区设立支行和办事处；在国家重点建设项目和大中型项目所在地设立专业分支行。建设银行负责基本建设中长期贷款，能源、交通等重点行业和国家重点项目贷款。

　　（6）中国投资银行，是我国政府指定向国外筹集建设资金，办理外汇投资的主要金融企业。总行设在北京，分支机构主要设置在经济比较发达的地区和沿海开放城市。中国投资银行作为中间金融机构，主要是从国际金融机构（世界银行、国际开发协会等）借入资金，参与企业和重大项目的创业资金筹措。

　　（7）交通银行，是以公有制为主的股份制银行。管理处设在上海，目前已在全国50个大中城市建立了分支机构。交通银行是全国性的综合银行，它不受专业分工限制，业务范围广泛，包括雉和融通国内外资金，以及经营人民币与外币和各项金融业务。

　　（8）中信实业银行，是中国国际信托投资公司（集团）所属的全资银行，是经营全面银行业务的综合银行。该行服务对象和重点是中信集团在海内外所属机构和企业。目前，中信实业银行的国内业务已扩展到十多个省市，为国内企业与先进工业国家交流提供服务。

　　近年来，随着金融体制的改革，国家又陆续批准成立了一些国家级银行，如中国进出口银行、国家开发银行、农业发展银行，还成立了一些地区性银行，如广东发展银行等。

　　2.非银行金融机构，是指银行以外的金融机构，包括信托投资公司、农村信用合作社、城市信用合作社、企业财务公司、金融租赁公司、证券交易机构，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织。

　　（1）信托投资公司，是指从事信托投资业务的金融企业。信托投资公司主要经营金融信托业务，包括经营资金和财产的委托、代理资财保管、金融租赁、经济咨询、证券发行及投资等业务。

　　（2）农村信用合作社，是农村集体所有制金融组织，在业务上接受中国农业银行领导，承担农业银行基层机构的作用。主要经营存款、贷款、结算、个人储蓄业务，服务对象是农业生产单位、乡镇企业、个体工商业户、农民个人等。

　　（3）城市信用合作社，是城市集体所有制金融组织，主要依靠自己的股金和吸收的存款开展金融业务。主要办理城市街道集体组织的个体工商户的存款、贷款、结算以及代办个人储蓄等业务。

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