2006年研究生考试|2006年考试大整理税法(一)辅导到资料一

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第一章　税法基本原理

 本章考试题型:共五节
　　均以单选题、多选题出现　　

2003年2004年2005年单选题12题12分4题4分7题7分多选题10题20分8题16分8题16分合　计32分20分23分

　　本章主要内容：共四节
　　第一节　税法概述
　　第二节　税收法律关系
　　第三节　税收实体法要素
　　第四节　我国税法体系的基本结构

　　第一节　税法概述

　　一、税法的概念与特点：
　　1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法。
　　2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规。
　　3.以内容看--税法属于综合法，而不属于单一法
　　【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（　）。
　　a.从立法过程来看，税法属于制定法
　　b.从法律性质来看，税法属于义务性法规
　　c.从内容上看，税法具有综合性
　　d.从法律性质来看，税法属于授权性法规
　　　【答案】d

　　二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）

　　两类原则　　具体原则税法的基本原则
（四个）　　1.税收法律主义
　　2.税收公平主义
　　3.税收合作信赖主义
　　4.实质课征原则税法的适用原则
（六个）　　1.法律优位原则
　　2.法律不溯及既往原则
　　3.新法优于旧法原则
　　4.特别法优于普通法原则
　　5.实体从旧、程序从新原则
　　6.程序优于实体原则

　　【例题1】2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施。对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按《车辆购置税暂行条例》征税。这样处理，符合税法适用原则中的（　）。
　　a.法律优位原则
　　b.特别法优于普通法原则
　　c.程序优于实体原则
　　d.法律不溯及既往原则
　　【答案】d
　　【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，
　　这属于法律不溯及既往原则。
　　【例题2】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（　）。
　　a.税收法律主义
　　b.税收合作信赖原则
　　c.税法公平主义
　　d.实质课税原则
　　【答案】d
　　【例题3】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（　）。
　　a.法律优位原则
　　b.税收法定主义原则
　　c.法律不溯及既往原则
　　d.程序优于实体原则
　　【答案】acd
　　【例题4】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（　）。
　　a.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力
　　b根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
　　c.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。
　　d.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
　　【答案】a、b、d

　　三、税法的效力与解释
　　（一）税法效力--熟悉空间、时间效力：税法的生效、失效各有三种类型。
　　（二）税法的解释--熟悉
　　1.按解释权限划分：　　

种类解释权法律效力（1）
立法解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税收法规解释与被解释的税法有同等法律效力
--可作判案依据（2）
行政解释税务行政执法机关作出的税法解释（包括国务院、财政部、国家税务总局、海关总署）不具备与被解释的税法有同等法律效力
--不作判案依据（3）
司法解释最高人民法院和最高人民检察院作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力
--可作判案依据

　　【例题】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（　）。
　　a.立法解释
　　b.行政解释
　　c.最高人民法院作出的司法解释
　　d.最高人民检察院作出的检查解释
　　　【答案】acd

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