注册税务师考试税法一税法二_注册税务师考试税法必背内容汇总(一)

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权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等  
纳税客体：区分不同税种的主要标志  
我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率  
人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例  
一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次  
特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税  
财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税  
农业税类：农业税、牧业税  
税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权  
地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船  
国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易  
国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧  
中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。  
地方政府固定收入：  
共享收入：1、增值税：（不含进口环节）中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。  
修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）  
属征税范围的特殊项目：1、货物期货（在交割环节） 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的  
视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费  
自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人  
自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退  
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围  
生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退  
销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品  
进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。  
向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。  
金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。  
所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。  
征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）  
购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额  
销售农机配件适用17%税率  
运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣  
免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。  
销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。  
将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。  
杂志：适用13%的增值税率。  
原油和盐：17%  
天然气、煤、矿产品：13%  
防伪税控专用发票：2003年3月1日  
混合销售：50%以上  
饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%）×4%  
通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款  
不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物  
免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率） 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额  
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率） 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额

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