在建工程用料属于存货吗_在建工程用料要分情况缴纳增值税？
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
一家大型矿山工程建设单位，也是增值税一般纳税人。该单位下设多个非独立核算的建材销售门市部和修理、修配分厂。该单位在日常采购原材料的过程中，因种种原因常常不能取得增值税专用发票来抵扣进项税额，所以财务人员专门将那些取得了增值税专用发票能够抵扣进项税额的原材料设置了专门帐页，二级科目定为“一类原材料”；而将那些未能取得增值税专用发票、不能抵扣进项税额的原材料也设置了专门账页，二级科目定为“二类原材料”。2001年，该单位在建工程项目全年领用“一类原材料”5000万元、“二类原材料”1500万元。以上材料的发出均未作销售收入处理，也未作增值税的进项税额转出。
另外，该单位下属独立核算的劳动服务公司领用该单位“一类原材料”702万元、“二类原材料”468万元，“应收账款”合计为1170万元。最近，市国税稽查局在对该单位2001年度增值税的纳税情况进行检查时，认为该单位将在建工程项目领用的“一类原材料”和“二类原材料”均应作进项税额转出的处理，要补缴增值税1105万元。对调拨给劳动服务公司的1170万元材料，应全额作销售收入处理，应补增值税170万元。请问，市国税稽查局要这样补税正确吗？
答：首先，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十条第一款规定，固定资产在建工程项目属于增值税的非应税项目，而《增值税暂行条例》第十条第二款则规定：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。所以，该单位将外购的材料用于在建工程项目的，其进项税额不得抵扣。购进时已经抵扣进项税额的，应按规定将已抵扣的进项税额作进项税额转出处理。
那么，用于在建工程的原材料不得抵扣的进项税额该如何计算呢？《增值税暂行条例实施细则》第二十二条明确规定：用于非应税项目的材料和应税劳务应转出进项税额的，应按其实际耗用的外购货物或应税劳务的成本计算转出不予抵扣的进项税额。
由于该单位财务上已将那些抵扣进项税额的原材料与未抵扣进项税额的原材料进行了严格划分，很显然，该单位用于在建工程项目的“一类原材料”5000万元应转出进项税额5000万元×17％＝850万元。因此，市国税稽查局要用于在建工程项目的5000万元的“一类原材料”转出进项税额850万元是正确的；而要用于在建工程项目的1500万元的“二类原材料”也转出进项税额则是没有道理的。
其次，由于该单位下属的劳动服务公司是独立核算单位，所以劳动服务公司领用的材料的账务作“应收账款”挂账处理，完全符合《增值税暂行条例实施细则》第三条第一款“销售货物”的条件，即有偿转让货物的所有权。同时，根据《增值税暂行条例》第一条、第二条、第四条和第五条的规定，纳税入销售货物时，不论其购进货物时是否取得和抵扣进项税额，都应当依照税法规定的税率计算其销售货物的销项税额。因此，不论该公司下属的劳动服务公司领用该单位的“一类原材料”还是“二类原材料”，均应该依法计算销项税额，不能以是否抵扣了进项税额来确定是否应该计提销项税额。所以，市国税稽查局要将调拨给劳动服务公司的1170万元的材料全额补缴增值税170万元是正确的。
-
【协议出让最低价不得低于】土地使用权协议出让最低价详细阅读
二、 土地使用权协议出让最低价 1、土地使用权协议出让最低价的概念 根据《城市房地产管理法》第十二条之规定采用协议方式出让土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价。土地使用权协议出让最低价实质是政府协议出让土地使用权的价格最低控制标准，主要适用于政府协议出让土地土地。其作用在...
- 详细阅读
-
土地估价基础与实务_土地估价实务学习笔记－土地制度详细阅读
一、土地制度的层次 土地制度是国家的一个基本制度 来源：第一个层次：所有权，由宪法和土地管理法规定。 2004年3月14日十届人大二次会议通过的宪法修正案，宪法第十条第三款“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征用。”修改为：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者...
-
【土地估价基础与实务】土地估价实务课件和作业3详细阅读
一、收益还原法应用复习 1、利用收益还原法评估土地价格 基本思路： 第一步：依其他方法求得建筑物的价格 第二步：从待估房地产纯收益中减掉建筑物的纯收益，得到土地的纯收益 第三步：再以土地还原率还原，得到土地价格 计算公式：土地价格 = 土地纯收益 土地还原率 2、利用收益还原法评估房产价格 基本思路...
-
[考试指导语]考试指导:土地估价师监考人员工作规则详细阅读
一、监考人员要认真学习掌握有关考试规则，维护考场纪律，监督应试人员公平、公正考试，批评、制止并处理违纪、作弊行为。 二、监考人员进入考场必须佩戴统一制发的监考标志。 三、监考人员应于考试前一天到达考点，完成下列工作： （一）明确各自的岗位、任务和分工，熟悉考试各项要求； （二）...
-
中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师考试辅导:土地估价分类详细阅读
一、 土地估价分类 （一）按土用途大类区分 1、 农地：耕地、种植养殖用地的估价； 2、林地、牧草地、渔地、水源地、水利用地的估价 农业用地包括国有和集体所有两种情况，要分别按其权利性质、依据国家农用地定级估价的规范和相关专业规范进行评估。 3、建设用地：商业用地（商场、店...
-
土地价格的形成|城市土地价格形成过程及形成机制详细阅读
一、我国城市土地价格形成过程 我国城市土地价格是伴随着经济体制改革逐步形成的。其形成过程大致可分为三个阶段： 第一阶段1949－1954年，城市土地价格逐渐消失。新中国成立后，国家没收国民党政府、大地主．官僚买办资本和外国资本家的土地，并将其分配给国营企业、政府部门、公共团体、工人等土...
-
[收益法评估房地产价值]收益法评估加油站房地产价格浅谈详细阅读
一、加油站房地产估价的一般特点 加油站作为一种特殊用途的房地产，在评估中必须充分了解其自身特点，才能正确把握其价格的影响因素和影响关系，从而才可能通过科学评估得到其合理的价格。 1、位置极其重要并且分布离散性较强 加油站作为一种经营性房地产，一般情况下，各加油站的建筑质量、...
-
【土地估价基础与实务】土地估价师土地估价实务考试宝典之三详细阅读
7、区域因素条件指数 a商业繁华度条件指数 a商服中心级别指数 将城镇内商服中心从高级到低级依次分为市级、区级、小区级和街区级四个等级，以待估宗地商服中心级别指数定为100，每上升或下降一级，因素修正指数上升或下降一定数值。 b商业网点数 将宗地所处区域的商业网点数定为优（大于100个网点）、较优...
-
[土地估价基础与实务]土地估价实务课件和作业18详细阅读
《土地估价报告规范格式(一般格式)》的基本内容 目 录 一、“土地估价报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 二、“土地估价技术报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 三、“土地估价报告(表格式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 四、“土地估价报告”与“土地估价技...