[2021注册会计师税务]注册会计师税务考试讲座四
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1．a电子设备生产企业(本题下称a企业)与b商贸公司(本题下称b公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
(1)a企业从b公司购进生产用原材料和零部件，取得b公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)b公司从a企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得a企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。b公司以销货款抵顶应付a企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)a企业为b公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2．34万元。制作过程中委托c公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得c公司增值税专用发票。
(4)b公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)b公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算a企业2002年12月份应缴纳的增值税。
(2)计算b企业2002年12月份应缴纳的增值税。 （2003年）
【答案】
（1）a企业:
① 销售电脑销项税额= 600×0.45×17%=45.9（万元）
② 制作显示屏销项税额=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（万元）
③ 当期应扣除进项税额=30.6＋0.34=30.94（万元）
④ 应缴纳增值税=45.9＋1.7－30.94=16.66（万元）
（2）b公司：
① 销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）
② 销售农产品销项税额=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（万元）
③ 销售电脑销项税额=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（万元）
销项税额合计=30.6＋4.03＋43.35=77.98（万元）
④ 购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%]
⑤ 购农产品进项税额=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）
应扣除进项税额合计=45.9＋2.47=48.37（万元）
⑥ 应缴纳增值税=77.98－48.37=29.61（万元）
几种经营行为税务处理
兼营与混合销售
下列各项中，应当征收增值税的有( )。 （2002年）
a. 医院提供治疗并销售药品
b．邮局提供邮政服务并销售集邮商品
c. 商店销售空调并负责安装
d．汽车修理厂修车并提供洗车服务
答案：cd
出口退（免）税
应退税额=购进货物的销售额×退税率
免抵退计算步骤
第一步剔税—计算不得免征和抵扣税额；
第二步抵税—计算当期应纳增值税额；
第三步计算尺度—计算免抵退税额；
第四步比较——确定应退税额（当期未抵扣税额、当期免抵退税额二者中的较小者）
第五步挤兑——确定免抵税额。
免抵退运用
某电器生产企业自营出口自产货物,2002年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( )
a.0 b.6万元
c.9万元 d.15万元
答案：c
当期应退税额=6万元,当期免抵税额= 15-6=9万元。
出口退税计算——2003年综合题，9分
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：
(1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850
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