注册会计师税法增值税题库_巧计注册会计师税法增值税口诀

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         「口诀如下」
　　 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：
　　 “今日好运气”（7）
　　 “出门拾废品” （10）
　　 “拾了13个农产品”（13）
　　 「针对内容」税法-消费税
　　 「口诀如下」
　　 销售什么产品要缴纳消费税？
　　 “三男三女去开车”
　　 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火
　　 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
　　 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
　　 「针对内容」税法-其他
　　 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：
　　 “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”
　　 有房：房产税
　　 有车：车船使用税
　　 有地：土地使用税
　　 有花：印花税
　　 「针对内容」会计-现金流量表
　　 「口诀如下」
　　 现金流量表编制要诀
　　 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
　　 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
　　 ①看到收入找应收，未收税金分开走
　　 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　 ③有关费用先全调，差异留在后面找
　　 ④财务费用有例外，注意分出类别来
　　 ⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
　　 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
　　 ⑦为职工支付的单独处理。
　　 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
　　 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
　　 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
　　 i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
　　 应收账款（借方或贷方）
　　 贷： 主营业务收入
　　 应收票据
　　 应交税金
　　 ii） 对贴现息处理
　　 借： 财务费用
　　 贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
　　 例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　 贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
　　 借：银存 9万 财务费用1万
　　 贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万
　　 iii） 对应交税金的调整
　　 借：经营活动现金流量
　　 贷：应交税金
　　 第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
　　 第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
　　 这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
　　 第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
　　 第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
　　 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
　　 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
　　 第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
　　 ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
　　 ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。
　　 ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
　　 掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多
　　 「针对内容」会计-投资
　　 「口诀如下」
　　 长期股权投资，持有期间分派现金股利：
　　 “我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”
　　 “别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”
　　 「针对内容」税法-企业所得税
　　 「口诀如下」
　　 在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%
　　 “下午（5%.）上山（3%.）去招待”
　　 「针对内容」经济法
　　 「口诀如下」
　　 汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

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