注会辅导机构|注会辅导：《审计》考试复习指南(6)
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一、考场提示掌握审计证据的特性。
掌握审计证据的获取，理解审计程序与审计证据、认定、审计目标的关系。
掌握审计工作底稿的形成与复核。
二、重点、难点学习
(一)审计证据的特性
1、注意：充分性和适当性是审计证据的两大特性
2、充分性：
(1)什么是充分性：
是指审计证据的数量能足以证明注册会计师的意见。
(2)审计证据是否充分应考虑的因素：
a.审计风险。
b.具体审计项目的重要性
c.注册会计师及其业务助理人员的审计经验
d.审计过程中是否发现错误或舞弊
e.审计证据的类型与获取途径
3、适当性：
(1)什么是适当性：
是指审计证据的相关性和可靠性。
审计证据的充分性和适当性密切相关。适当性影响充分性，即审计证据的相关与可靠程度影响审计证据需要的数量。
(2)判断审计证据可靠程度的标准：
a.书面证据比口头证据可靠；
b.外部证据比内部证据可靠，获独立第三者确认的内部证据比一般内部证据可靠；
c.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；
d.被审计单位内部控制较好时提供的证据比较差时提供的证据可靠；
e.审计证据之间能相互印证时则比较可靠。
f.越及时的证据越可靠；
g.客观证据比主观证据可靠。
(二)审计证据的获取
(三)审计工作底稿的形成与复核
1、审计工作底稿的形成
(1)审计工作底稿的基本要素：
审计工作底稿有形成方式主要有直接编制和取得两种。通常，业务类审计工作底稿的基本要素有：
a.被审计单位的名称
b.审计项目名称
c.审计项目时点或期间
d.审计过程记录
e.审计标识及其说明
f.审计结论
g.索引号及页次
h.编制者姓名及编制日期
i.复核者姓名及复核日期
j.其他应说明事项
(2)审计工作底稿的基本结构：
a.被审单位的未审情况
b.审计过程的记录
c.审计结论
(3)形成审计工作底稿的基本要求
a.直接编制审计工作底稿的要求：
内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
b.取得审计工作底稿的要求：
注明资料来源；实施必要的审计程序核对；形成相应的审计记录并签名。
c.审计工作底稿繁简程度的考虑因素：
审计事项的性质、目的、要求与复杂程度；被审单位的经营规模、内部控制制度的健全有效性及会计记录的真实合法完整性；是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和复核；审计意见类型等。
(4)常用的审计审计工作底稿(了解)
a.与被审单位设立有关的法律性资料。(设立批准书、营业执照、合同、协议、章程等)
b.与被审单位组织机构及管理人员结构有关的资料
c.重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本
d.内部控制的研究与评价记录
e.审计业务约定书
f.未审计会计报表及审计差异调整表
g.审计计划
h.实施具体审计程序的记录和资料
i.相关会谈记录、往来函件
j.被审计单位管理当局声明书
k.审计报告、管理建议书底稿及副本
l.审计约定事项完成后的工作总结
m.与完成审计约定事项有关的资料。
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