2019年注册会计师全国统一考试《审计》|2006年注册会计师《审计》辅导讲义(5)
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第五章审计目标与审计范围本章近4年年均考分5.6分，分值处于中等水平，且各年之间波动较大。在考核简答题的年份，分值突出地高，而在不考核简答题的年份，分值突出的低。本章讲述的管理层认定、审计具体目标等知识点均属于重要的审计基本理论，是传统的考试热点。无论哪一年，均应高度重视。由于管理层认定及审计目标可以与财务报表的任何项目相联系，对本章知识的学习必须结合第十章以后的内容。
四年试题分析
年份
单选多选判断简答综合合计题分题分题分题分题分题分2005年
2 1 2 4 1 4.5 5 9.52004年
1 1.0 1 1.02003年
1 0.3 1 0.32002年
1 1.0 2 3.0 1 1.5 1 6.0 5 11.5（一）认定
1.（单05）在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
ａ. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
ｂ. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
ｃ. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况
ｄ. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场
【答案】ａ
【解析】程序ａ属于“逆向”追查，只能证实真实性而不能证实完整性；程序ｂ属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序ｃ和ｄ均既有助于实现真实性目标，有助于实现完整性目标，不能说它们与完整性目标无关。
2.（单05）注册会计师计划测试ｍ公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。
ａ. 抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
ｂ. 抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
ｃ. 从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
ｄ. 从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
【答案】ｃ（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）
【解析】ａ中同时含有正向、逆向追查；ｂ是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；ｃ为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；ｄ虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2005年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2004年，如果是，则ｍ公司2004年度的主营业务收入违反了完整性要求。
3.（单02）甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在错误的认定是（）。
ａ. 总体合理性ｂ. 估价或分摊ｃ. 存在或发生ｄ. 完整性
【答案】ｃ（2002年，1.0分）
【解析】一般地，将ｘ年度的业务列入ｙ年度的会计报表，将使ｘ年度的会计报表不完整（违反完整性认定），并使ｙ年度的会计报表不真实（违反存在或发生认定）。
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