2019年注册会计师全国统一考试《审计》_2006年注册会计师《审计》辅导讲义(2)

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第三章注册会计师职业规范体系
本章年平均考分为8.5，分值较高，分布稳定，难度较高，是全书的重要章节
之一。考试题型一般为客观题和简答题，但近年来转以简答题为主，2002年至2005
年连续四年均考核了简答题。  
 

年份

单选

多选

判断

简答

综合

合计

题

分

题

分

题

分

题

分

题

分

题

分

2005年

 

 

 

 

 

 

2

7.5

 

 

2

7.5

2004年

 

 

3

3.0

 

 

1

7.0

 

 

4

10.0

2003年

 

 

2

2.0

 

 

1

6.0

 

 

3

8.0

2002年

1

1.0

 

 

1

1.5

1

6.0

 

 

3

8.5

 
质量控制
1.（判02）审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（）【答案】× （2002年）
【解析】审计质量控制准则包括全面质量控制和项目质量控制两个层次。其中的项目质量控制是针对每个审计项目而制定的，其全面质量控制并不是针对每个审
计项目而制定的。
2.（多03）在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和项目质量控制的要素。下列各项中，属于项目质量控制要素的有（）。
ａ. 工作委派ｂ. 指导ｃ. 监督ｄ. 复核
【答案】ｂｃｄ（2003年）
【解析】ａ属于全面质量控制的要素。
3.（多03）为保证所有执业人员的工作复核独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（）。
ａ. 会计师事务所的合伙人ｂ. 对审计项目负有直接责任的注册会计师
ｃ. 会计师事务所从外部聘请的专家ｄ. 审计助理人员
【答案】ａｂｃ（2003年）
【解析】实际上，ａ、ｂ、ｃ均为教材原文。ｂ明显正确，ｄ明显不正确。有争议的选项是ｃ：一方面，在全面质量控制的“督导”要素中，包括了“必要时聘请相关的专家进行协助”的原文，这表明选ｃ是有根据的；另一方面，事务所聘请的专家可以是方方面面的，可能与审计质量控制有关，也可能与审计质量控制毫无关联，这表明不选ｃ也是有根据的。本人建议选ｃ，这样可以壮大督导人员队伍。
独立性
1.（简05）2005年11月，ａｂｃ会计师事务所与ｖ公司续签了审计业务约定书，审计ｖ公司2005年度会计报表。因财务困难，ｖ公司应付ａｂｃ会计师事务所2004
年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ａｂｃ会计师事务所同意ｖ公司延期至2006年底支付。在此期间，ｖ公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
【要求】根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对ａｂｃ会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
【答案】损害独立性。ａｂｃ会计师事务所基于ｖ公司所欠的审计费用收取资
金占用费，使其在ｖ公司拥有了审计收费以外的直接经济利益。────经济利益
2.（简04）ａｂｃ会计师事务所承办ｖ商业银行2005年度会计报表审计业务，指派ａ和ｂ注册会计师为该项目负责人。
ｖ商业银行以2005年度经营亏损为由，要求ａｂｃ会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ａｂｃ会计师事务所同意了ｖ商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
【要求】针对上述情况，判断ａｂｃ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
【答案】ａｂｃ会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。ｖ商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所在客户产生了审计收费以外的其他经济利益。────经济利益
3.（简04）ａｂｃ会计师事务所承办ｖ商业银行2005年度会计报表审计业务，指派ａ和ｂ注册会计师为该项目负责人。
⑵ａ注册会计师持有ａ商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，ａ注册会计师未将该股票出售，也未予回避。
【要求】针对上述情况，分别判断ａ、ｂ注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
【答案】ａ注册会计师违反了职业道德的规定。尽管所持股票的金额不大，但使ａ在ｖ银行存在审计收费以外的其他直接经济利益（注：如果ａ不参与ｖ银行的审计业务，则不影响会计师事务所的独立性）。────经济利益

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