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北京安通学校|安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义（五）

考试辅导 2024-01-25 网络整理 可可

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第五章审计目标与审计范围

本章近4年年均考分5.6分，分值处于中等水平，且各年之间波动较大。在考核简答题的年份，分值突出地高，而在不考核简答题的年份，分值突出的低。本章讲述的管理层认定、审计具体目标等知识点均属于重要的审计基本理论，是传统的考试热点。无论哪一年，均应高度重视。由于管理层认定及审计目标可以与财务报表的任何项目相联系，对本章知识的学习必须结合第十章以后的内容。

四年试题分析

年份

单选

多选

判断

简答

综合

合计

题

分

题

分

题

分

题

分

题

分

题

分

2005年

2

1

 

 

 

 

2

4

1

4.5

5

9.5

2004年

 

 

1

1.0

 

 

 

 

 

 

1

1.0

2003年

 

 

1

0.3

 

 

 

 

 

 

1

0.3

2002年

1

1.0

2

3.0

1

1.5

1

6.0

 

 

5

11.5

（一）认定

1.（单05）在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

    ａ. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

    ｂ. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

    ｃ. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况

    ｄ. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场

【答案】ａ

【解析】程序ａ属于“逆向”追查，只能证实真实性而不能证实完整性；程序ｂ属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序ｃ和ｄ均既有助于实现真实性目标，有助于实现完整性目标，不能说它们与完整性目标无关。

2.（单05）注册会计师计划测试ｍ公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。

    ａ. 抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

    ｂ. 抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

    ｃ. 从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

    ｄ. 从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

【答案】ｃ（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）

【解析】ａ中同时含有正向、逆向追查；ｂ是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；ｃ为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；ｄ虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2005年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2004年，如果是，则ｍ公司2004年度的主营业务收入违反了完整性要求。

3.（单02）甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在错误的认定是（）。

    ａ. 总体合理性ｂ. 估价或分摊ｃ. 存在或发生ｄ. 完整性

【答案】ｃ（2002年，1.0分）

【解析】一般地，将ｘ年度的业务列入ｙ年度的会计报表，将使ｘ年度的会计报表不完整（违反完整性认定），并使ｙ年度的会计报表不真实（违反存在或发生认定）。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/kaoshifudao2/33917.html

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