北京安通学校|安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义（七）
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第七章审计计划、重要性及审计风险本章年均考分3.3，处于中等偏下的水平。考题以客观题为主，偶尔出现简答题。审计重要性作为本章的核心内容虽然理论色彩较强、比较抽象，而且在实际应用中较难理解和操作，但所考核的内容往往比较容易。
年份
单选多选判断简答综合合计题分题分题分题分题分题分2005年
00.02004年
33.011.0 44.02003年
21.3 12.511.044.82002年
11.5 13.024.5审计计划
[小背景] ａ会计师事务所在首次承接ｕ公司2003年会计报表审计业务之前了解到：负责ｕ公司2002年会计报表审计的ｂ会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。ａ会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派ｍ注册会计师为ｕ公司审计项目负责人。ｍ注册会计师在确定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
1.（多04）根据ｕ公司的特点，审计计划的下列各项内容中，ｍ注册会计师无须修改的有（）。
ａ. 在初步评估审计风险前，将ｕ公司的销售和收款循环列为重点审计领域
ｂ. 在进行存货监盘前，与ｕ公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
ｃ. 在对应收账款函证前，向ｕ公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
ｄ. 在外勤工作开始前，提请ｕ公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
【答案】ａｃｄ
【解析】既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的（选ａ）；存货监盘计划中的某些内容，象将要抽取测试的项目等，是不能与管理当局讨论的（不选ｂ）；函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，与债务人得到联系方式均应从客户获得（选ｃ）；“提请ｕ公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作开始前再次提请并无不妥（选ｄ）。
分析性复核 1.（单01）注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是（）。
ａ. 相关内部控制的有效性ｂ. 出具审计报告的时间要求
ｃ. 分支机构的分布区域ｄ. 助理人员的知识和经验
【答案】ａ
【解析】在实施阶段，注册会计师将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应考虑七个方面的因素，其中的第六项即“相关内部控制的有效性”（ａ）。
2.（判01）在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。（）
【答案】√
【解析】分析性复核程序在审计计划阶段、报告阶段的使用是必须的，而在实施阶段的用途则是“任意选择”的，即可使用，也可不用，题目的用词为“可以”，正确。
重要性的概念 1.（多01）下列说法中正确的有（）。
ａ. 重要性水平越高，审计风险越低
ｂ. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
ｃ. 样本量越大，抽样风险越大
ｄ. 可容忍误差越小，需选取的样本量越大
【答案】ａｂｄ
2.（单01）注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。
ａ. 计划实施实质性测试时确定的预期样本量ｂ. 被审计单位的中期会计报表
ｃ. 内部控制调查问卷ｄ. 与管理当局的沟通函
【答案】ｂ
【解析】重要性是会计报表的特性，选项中会计报表相关的内容只有ｂ。
3.（判01）在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（）
【答案】×
【解析】初步确定报表层次重要性水平时，应考虑六项基本因素，其中第四项即为“内部控制与审计风险的评价结果”。
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