会计职称考试初级会计实务分录|会计职称考试初级会计实务考前串讲复习资料三
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第七章 会计报表
资产负债表的编制方法
1、根据总账科目余额填列。有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“其他货币资金”。2、根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”
3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如长期借款，需根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
4、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
资产项目的填列的方法
货币资金项目、应收账款项目、存货项目、待摊费用项目、长期债权投资项目、固定资产原价项目和累计折旧项目
利润表及利润分配表编制初级实务主观题：
一、甲企业发出a材料，委托乙企业加工成10件b商品直接用于销售，有关资料为：
1、a材料计划成本3000元，成本差异率－2%。甲企业支付往返运费420元，向乙企业支付加工费1560元；
2、甲企业与乙企业均为一般纳税人企业，b商品适用的增值税率为17%，消费税率为10%；
3、b商品全部验收入库，单位计划成本6000元；
4、当月?+-?b商品8件，单位售价（不含税）700元。
5、所有款项均以银行存款结算
要求
① 编制甲企业发出a材料的分录；
借：委托加工物资 2940
贷：原材料 3000
材料成本差异 -60
② 根据乙企业收取的加工费计算乙企业找扣应缴消费税额和应纳增值税。并根据所收款项编制分录；代扣应缴消费税额=[（2940+1560）÷（1－10%）]×10%=500
应纳增值税=1560×17%=265.20
借：银行存款 2325.2
贷：主营业务收入 1560
应交税金—应交增值税（销项税额） 265.2
应交税金—应交消费税 500
③ 编制甲企业支付运费，加工费及税金等款项的分录；
借：委托加工物资 2480
应交税金—应交增值税（进项税额） 265.2
贷：银行存款 2745.2 （2325.2+420－265.2）
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